行政单位福利费、工会费计提核算

依据现行行政单元管帐体制相关划定，行政单元应依据人为总额的2.5%、2%（不含离退休费）分手计提待遇费和工会费，一样平常需求先提后用、专设账户、专款公用。自2001年以来，国度深入了财务国库治理体制改良，奉行了部分预算案和国库会合收付体制，原有行政单元待遇费、工会费的计提、核算也应作出响应变化。
部分预算案便是一个部分一本预算案，由预算案单元依照一致编报时辰、标准编报内容、兼顾布置预算案表里资本的需求，将一个部分的全体收益和开销完备表现正在一本预算案中。国库会合收付体制的中心是经由过程创建国库繁多账户系统，对一切财务性资本的运转举行治理，收益间接缴入国库或财务专户，开销经由过程国库繁多账户系统间接付出到货品和劳务供给者或用款单元。正在部分预算案和国库会合收付体制下，各地虽详细标准分歧，但基础上有3个独特点：一是不同意将财务性资本从国库或财务专户转拨到单元原金融机构账户；2是将预算案单元整余额账户作为基础账户，将单元原基础账户改成实拨资本账户，并渐渐打消单元实拨资本账户；3是正在管帐核算中，因为行政单元接纳收付达成制，财务拨款一样平常按“以支定收”准则操控，即正在批复的预算案局限内，单元财务拨款收益按实在付出金额断定，预算案结余全体经财务考核后，切合状况的结转单元下年度利用，作为行政单元下年度收益，不切合状况的即予冲销。
持续延用习俗举措计提待遇费、工会费既无奈操控也无实在含义，简便招致下列疑问：一是出入不符。按比例计提后，岁暮通常会有贷方余额，从而虚增欠债；同时按计提金额列作收益，与实在收益不符，招致收益虚增；2是账账不符。利用待遇费、工会费账面冲减累计贷方余额，而实在付出时是经由过程国库付出网（预算案单元整余额账户）冲减昔时财务拨款额度。因为计提金额与实在利用金额其实不必定相称，结余全体纷歧定结转单元，且非常难分辨结转全体的组成，从而招致账账不符；3是预算案不符。部分预算案一样平常从每一年9月份起始体例，到次年3月份先后人大审核经由过程后施行。职员增减、方针性调资、奖赏等要素会招致实在付出的人为总额与预算案之间生存差别，按比例实在计提的待遇费、工会费同预算案之间有也生存差别。依据部分预算案的需求，应按步骤对待遇费、工会费举行调节，但真相上这类预算案调节非常难做到，从而招致预算案不符。
鉴于此，笔者意见，正在国库会合收付体制上行政单元再也不计提待遇费、工会费，正在体例下年度单元部分预算案时兼顾思索国度人为方针、单元实在职员情况等要素，按划定比例核算待遇费、工会费，编入部分预算案报批。按划定利用时间接列作昔时用度，借记“学费开销——待遇费（工会费）”，贷记“财务拨款——待遇费（工会费）”。施行时如与预算案差别较大，应按步骤报请调节。如许，既可处理按原划定计提招致虚列出入、账账不符、预算案不到位等疑问，又能顺应财务国库治理体制改良的需求，同时也无利于增强行政单元财政治理，强化部分预算案的刚性和束缚力。