关于印发《旅游、饮食服务企业会计制度》的通知
为了顺应社群理念市场经济进展的必要，标准和增强旅行、饮食、服侍公司的管帐核算职务，依据《公司管帐规范》，制订了《旅行、饮食服侍公司管帐体制》，现发给尔等，请安排一切旅行、饮食、服侍公司贯彻施行。施行中有何疑问，望适时函告咱们。
附件：
旅行、饮食服侍公司管帐体制
一、总阐明
（一）为了贯彻施行《公司管帐规范》，标准旅行、饮食服侍公司的管帐核算，特制订本体制。
（2）本体制合用于设正在中华国民共和国境内的一切旅行、饮食服侍公司，包含游历社、饭铺（宾馆、旅馆）、渡假村落、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒楼、旅社、剃头、混堂、拍照、洗染、修复、询问等各种服侍公司。原旅行部分所属的旅行车船企业、旅行商贸企业，施行响应的领域管帐体制，不施行本体制。
（3）公司应按本体制的划定，配置和利用管帐教学内容。正在不感化管帐核算需求和管帐报表目标汇总，和对外供应一致的管帐报表体例的条件下，能够依据实在状况自行增设、缩减或兼并某些管帐教学内容。
本体制一致划定管帐教学内容的编号，以便于体例管帐凭据，挂号帐簿，查阅帐目，实施管帐电算化。各公司不要随心变更或打乱重编。正在某些管帐教学内容之间留有空号，供增设管帐教学内容之用。
公司正在填制管帐凭据、挂号帐簿时，应填制管帐教学内容的称号，大概同时填列管帐教学内容的称号和编号，不该仅填教学内容编号，不填教学内容称号。
（4）公司向外报送的管帐报表的详细体例和体例阐明，由本体制划定；公司里面治理必要的管帐报表由公司自行划定。
公司管帐报表应按月或按年报送外地财税构造、开户金融机构、主管部分。国有公司的年度管帐报表还应同时报送同级国有资产治理部分。
月份管帐报表应于月份停止后6天内报出；年度管帐报表应于年度停止后35天内报出。法令、法令尚有划定的从其划定。
管帐报表的填列以国民币“元”为金额单元，“元”下列填至“分”。
向外报出的管帐报表应按序编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应说明：公司称号、地点、停业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由公司率领、总管帐师（或代行总管帐师权柄的职员）和管帐主管职员署名或盖印。
公司对外投入如占被投入公司资金总额对折以上，大概本色上具有被投入公司把持权的，应该体例兼并管帐报表。
（5）本体制由中华国民共和国财务部卖力诠释，必要变动时，由财务部订正。
（6）本体制自1993年7月1日起施行。
2、管帐教学内容
（一）管帐教学内容表
一、资产类
101 现金
102 金融机构取款
109 其余钱币资本
111 短时间投入
113 应收帐款
114 坏帐筹办
119 其余应收款
121 原原料
122 燃料
124 低值易耗品
126 物料用品
128 存货货品
131 待摊用度
141 临时投入
151 稳固资产
155 累计折旧
156 稳固资产清算
159 正在建工程
161 有形资产
171 递延资产
181 待处置资产损溢
2、欠债类
201 短时间乞贷
203 对待帐款
209 其余对待款
211 对待人为
214 对待待遇费
221 应交税金
223 对待盈余
229 其余应交款
231 预提用度
241 临时乞贷
251 对待债项
261 临时对待款
3、一切者权利利益类
301 实收资金
311 资金公积
313 亏损公积
321 今年盈余
322 盈余分派
4、损益类
501 业务收益
502 业务费用
503 业务用度
504 业务税金及附加
511 治理用度
512 财政用度
521 投入收益
531 业务外收益
532 业务外开销
附注：
公司能够依据实在必要，对上列管帐教学内容作需要增、减或兼并：
1.正在结算营业中，接纳商贸汇票结算方法的公司，可增设“应收单子”“对待单子”教学内容。
2.有调度外汇营业的公司，可增设“外汇价差”教学内容。
3.预收帐款营业量较大的公司，可单设“预收帐款”教学内容。
4.公司如刊行1年期下列的短时间债项，应增设“对待短时间债项”教学内容。
5.存货货品接纳售价核算的公司，应增设“货品进销差价”教学内容。
（2）管帐教学内容利用阐明
第101号教学内容 现金
一、本教学内容核算公司的存货现金。
公司里面各部分周转利用的备用金，正在“其余应收款”教学内容核算，或独自配置“备用金”教学内容核算，不记入本教学内容。
2、公司收到现金，借记本教学内容，贷记相关教学内容；开销现金，借记相关教学内容，贷记本教学内容。
3、公司应配置“现金日志帐”，由出纳职员依据收付款凭据，依照营业的产生按次逐笔挂号。逐日停止，应核算当日的现金收益共计数，现金开销共计数和节余数，并将节余数与实在存货数查对，做到帐款符合。
有外币现金的领域，应分手国民币、各类外币配置“现金日志帐”举行明细核算。
第102号教学内容 金融机构取款
一、本教学内容核算公司存入金融机构的各类取款。公司若有存入其余财经机构的取款，也正在本教学内容核心算。
公司的外地取款、金融机构本票取款、金融机构汇票取款等正在“其余钱币资本”教学内容核算，不记入本教学内容。
2、公司将款子存入金融机构或其余财经机构，借记本教学内容，贷记“现金”等相关教学内容；提取和开销取款时，借记“现金”等相关教学内容，贷记本教学内容。
3、公司应按开户金融机构和其余财经机构、取款品种等，分手配置“金融机构取款日志帐”，由出纳职员依据收付款凭据，依照营业的产生按次逐笔挂号，逐日停止应结出余额。“金融机构取款日志帐”应按期与“金融机构对帐单”查对，最少每个月查对一回。月份停止，公司帐面节余与金融机构对帐单余额之间若有差额，必需逐笔查明缘故举行处置，并应按月体例“金融机构取款余额调治表”，调治符合。
4、有外币取款的公司，应正在本教学内容下分手国民币和各类外币配置“金融机构取款日志帐”举行明细核算。
公司产生的外币金融机构取款营业，应该将相关外币金额折合为国民币记帐，并挂号本国钱币金额和折合率。一切外币帐户的增多、缩减，一致按国度外汇牌价折合为国民币记帐。外币金额折合为国民币记帐时，可按营业产生时的国度外汇牌价（准则上接纳中央价，下同）作为折合率，也可按营业产生当期期初的国度外汇牌价作为折合率。月份或季度、年度停止，公司应将外币帐户余额依照期末国度外汇牌价折合为国民币，作为外币帐户的期末国民币余额。调节后的各外币帐户国民币余额与原帐面余额的差额，作为汇兑损益参加财政用度。
外币现金和外币结算的各项债务、债权，均应对比金融机构取款的手法记帐。
5、正在外汇调度市场买入外币的公司，买入外币获得的外币取款仍应按国度外汇牌价折合为国民币记帐，外汇调度价与国度外汇牌价的差额，增设“外汇价差”教学内容核算。买入外币时，按国度外汇牌价折合为国民币，借记本教学内容（××外币户）（同时挂号外币金额和折合率），依照调度价与国度外汇牌价的差额，借记“外汇价差”教学内容，依照实在付出的款子，贷记本教学内容（国民币户）。用买入的外币购置货品、材料或付出相关用度，应摊派的外汇价差，借记相关货品、材料、用度教学内容，贷记“外汇价差”教学内容；用买入的外币了偿债权，按外汇牌价折合的国民币，借记相关欠债教学内容，贷记本教学内容；同时按了偿债权应摊派的外汇价差，借记“正在建工程”“财政用度”教学内容，贷记“外汇价差”教学内容。
正在外汇调度市场卖出的外币，缩减的外币取款仍应按国度外汇牌价折合为国民币记帐，实在获得国民币与按国度外汇牌价折合的国民币的差额，应区分分歧状况处置：卖出的外币如为自调度市场买入的，应冲销“外汇价差”教学内容，若有差额，作为汇兑损好处理；卖出的外币如为其余来历获得的，应作为汇兑损好处理。
公司如正在外汇调度市场购入外汇额度，付出的国民币，也正在“外汇价差”教学内容核算。购入外汇额度时，按实在付出的金额，借记“外汇价差”教学内容，贷记本教学内容（国民币户）；并将买入外汇额度同时正在备查簿中挂号。
公司因供应劳务等而获得的外汇额度，应正在备查簿中挂号。卖出外汇额度获得的收益，作为汇兑损好处理。
第109号教学内容 其余钱币资本
一、本教学内容核算公司的外地取款、金融机构汇票取款、金融机构本票取款和正在途钱币资本等各类其余钱币资本。有***来往结算营业的公司，产生的信誉证取款等，也正在本教学内容核算。
2、外地取款、是指公司到外埠举行一时或整星购买时，汇往购买地金融机构开立购买专户的款子。公司将款子托付外地金融机构汇往购买地开立专户时，借记本教学内容，贷记“金融机构取款”教学内容。收到购买员交来供给单元发票帐单等报销凭据时，借记相关原料教学内容，贷记本教学内容。将过剩的外地取款转回外地金融机构时，依据金融机构的收帐通告，借记“金融机构取款”教学内容，贷记本教学内容。
3、金融机构汇票取款是公司为获得金融机构汇票，依照划定存入金融机构的款子。公司正在填送“金融机构汇票托付书”并将款子交存金融机构，获得金融机构汇票后，依据金融机构盖印退回的托付书存根联，借记本教学内容，贷记“金融机构取款”教学内容。公司利用金融机构汇票后，应依据发票帐单及开户行转来的金融机构汇票第4联等相关凭据，借记相关原料教学内容，贷记本教学内容；若有过剩款或因汇票凌驾付款期等缘故而退回款子时，借记“金融机构取款”教学内容，贷记本教学内容。
4、金融机构本票取款是公司为获得金融机构本票依照划定存入金融机构的款子。公司向金融机构提交“金融机构本票请求书”，将款子交存金融机构，获得金融机构本票后，依据金融机构盖印退回的请求书存根联，借记本教学内容，贷记“金融机构取款”等教学内容。奉献金融机构本票后，应依据发票帐单等相关凭据，借记相关原料教学内容，贷记本教学内容。公司因本票凌驾付款期等缘故而需求退款时，应填制进帐繁多式两联，连同本票一同送交金融机构，依据金融机构盖印退回的进帐单第一联，借记“金融机构取款”等教学内容，贷记本教学内容。
5、公司同所属单元之间和高低级之间的汇、解款子，正在月晦时若有未抵达的汇进款项，应作为正在途钱币资本处置。依据汇出单元的通告，借记本教学内容，贷记相关教学内容。收到款子时，借记“金融机构取款”教学内容，贷记本教学内容。
6、本教学内容应配置“外地取款”“金融机构汇票”“金融机构本票”“正在途资本”等明细教学内容，并按外地取款的开户金融机构、金融机构汇票或本票的收款单元和正在途资本的汇出单元等配置明细帐。接纳信誉证付款方法的公司，托付金融机构开出的信誉证，可正在本教学内容中增设“信誉证取款”明细教学内容核算。
第111号教学内容 短时间投入
一、本教学内容核算公司购入的各类能随时随刻变现、持偶然间不凌驾1年的有价证券和不凌驾1年的其余投入，包含各类股份、债项等。
2、公司购入的各类股份和债项，依照实在付出的价款，借记本教学内容，贷记“金融机构取款”教学内容。
公司购入股份，如正在实在付出的款子中包含已宣布发放、但未支取的股利，应作为应收款处置。公司应依照实在费用（即实在付出的价款扣除已宣布发放的股利），借记本教学内容，依照应收的股利，借记“其余应收款”教学内容，按实在付出的价款，贷记“金融机构取款”教学内容。
发放的股利和债项利钱，借记“金融机构取款”等教学内容，贷记“投入收益”“其余应收款”教学内容。
公司出卖股份和债项，依照实在收到的金额，借记“金融机构取款”教学内容，依照实在费用，贷记本教学内容，按未支取的股利，贷记“其余应收款”教学内容，按其差额，借记或贷记“投入收益”教学内容。
债项到期发出本息，借记“金融机构取款”教学内容，贷记本教学内容和“投入收益”教学内容。
3、本教学内容应按短时间投入品种配置明细帐。
第113号教学内容 应收帐款
一、本教学内容核算公司营运中产生的各类应收款子。
公司预收的相关单元的结算款，也正在本教学内容核算。预收款子较多的公司，也可增设“预收帐款”教学内容，核算公司预收的相关单元的结算款子。
2、公司产生应收帐款时，借记本教学内容，贷记“业务收益”等教学内容；发出款子时，借记“金融机构取款”等教学内容，贷记本教学内容。
公司预收的相关单元的款子，借记“金融机构取款”等教学内容，贷记本教学内容；营运营业完毕与其余单元结算时，借记本教学内容，货记“业务收益”等教学内容；退回多收的结算款，借记本教学内容，贷记“金融机构取款”等教学内容；应收的补付结算款，作相同分录。
游历社收到港澳区域或外洋游历社、饭铺等预支的旅行用度时，借记“金融机构取款”等教学内容，贷记本教学内容；结算旅行用度时，借记本教学内容，贷记“业务收益”等教学内容；退回多收的节余款，借记本教学内容，贷记“金融机构取款”等教学内容；应收的补付结算款，作相同分录。
3、应收帐款如为外币，产生的汇兑损益，计入财政用度。
4、公司应收帐款如产生坏帐，提取坏帐筹办的公司应冲销已提的坏帐筹办，借记“坏帐筹办”教学内容，贷记本教学内容；未提坏帐筹办的公司，计入公司的治理用度，借记“治理用度”教学内容，贷记本教学内容。
已确认并转销的坏帐，假如之后又发出，提取坏帐筹办的公司，借记本教学内容，贷记“坏帐筹办”教学内容；同时，借记“金融机构取款”教学内容，贷记本教学内容；未提坏帐筹办的公司，借记本教学内容，贷记“治理用度”教学内容；同时，借记“金融机构取款”教学内容，贷记本教学内容。
5、本教学内容应按结算单元配置明细帐。游历社利用本教学内容时，可正在本教学内容下配置“应收国际结算款”“应收联社结算款”“应收港澳结算款”“应收外洋结算款”明细教学内容举行明细核算。
第114号教学内容 坏帐筹办
一、本教学内容核算公司提取的坏帐筹办。
2、提取坏帐筹办，借记“治理用度”教学内容，贷记本教学内容；冲销坏帐筹办，借记本教学内容，贷记“治理用度”教学内容。
产生坏帐丧失时，借记本教学内容，贷记“应收帐款”教学内容。
已确认并转销的坏帐丧失，之后又发出的，应按发出的金额，借记“应收帐款”教学内容，贷记本教学内容；同时，借记“金融机构取款”教学内容，贷记“应收帐款”教学内容。
3、本教学内容岁暮贷方余额为已提取的坏帐筹办。
第119号教学内容 其余应收款
一、本教学内容核算公司除应收帐款、预支帐款之外的其余各类应收、暂付款子，包含：各类赔款、罚款、存出保障金、应向职工收取的各类垫付款子等。
2、公司产生其余各类应收款子时，借记本教学内容，贷记相关教学内容；发出各类款子时，借记相关教学内容，贷记本教学内容。
3、本教学内容应按其余应收款的工程分类，并按分歧的债权人配置明细帐。
第121号教学内容 原原料
一、本教学内容核算公司正在库和正在途的各类原原料的实在费用，包含饮食公司、饭铺等存货的食物原原料，举行临盆加工制造服侍的拍照、洗染、修复等公司存货的原原料等。
2、购入原原料的实在费用，包含卖价和能间接认定的运杂费、保存费和交纳的税金等。购入并已验收益库的各类原原料，借记本教学内容，贷记“金融机构取款”“对待帐款”等教学内容。已付出货款但还没有抵达或还没有验收益库的各类原原料，借记本教学内容（正在途），贷记“金融机构取款”等教学内容；待收到原料后再借记本教学内容（存货），贷记本教学内容（正在途）。
领用的原原料，借记“业务费用”等教学内容，贷记本教学内容。月份停止，按操控间、部分等实在清点的滚存原原料数额，打点假退料手续，调节业务费用，借记“业务费用”教学内容（红字），贷记“原原料”教学内容（红字）；下月初再将假退料金额原数冲回。
领用原原料的实在费用，能够接纳先辈先出、落伍先出、加权均匀、挪动加权均匀、一般计价等手法核算断定。分歧的原料能够接纳分歧的计价手法。计价手法一经断定，不得随心变动。
3、公司存货的原原料应按期举行清点，发觉盘盈或盘亏、毁损，先记入“待处置资产损溢”教学内容，盘盈时，借记本教学内容，贷记“待处置资产损溢”教学内容；盘亏时作相同分录。查明缘故后再行处置。
4、本教学内容应按各类原原料配置明细帐。
5、本教学内容的期末余额反应存货原原料的实在费用。
第122号教学内容 燃料
一、本教学内容核算公司正在库和正在途的各类燃料的实在费用。
2、购入燃料的实在费用，包含卖价和能间接认定的运杂费、保存费等。购入的各类燃料，对比“原原料”教学内容的手法举行核算。
耗用的燃料间接计入当期用度，借记“业务用度”“治理用度”等教学内容，贷记本教学内容。
产生的盘盈、盘亏，先转入“待处置资产损溢”教学内容，盘盈时，借记本教学内容，贷记“待处置资产损溢”教学内容；盘亏时作相同分录。查明缘故后再行处置。
3、本教学内容应按各类燃料配置明细帐。
第124号教学内容 低值易耗品
一、本教学内容核算公司正在库低值易耗品的实在费用。
低值易耗品是指不作为稳固资产核算的各类器具、家居，如器具、治理器具、窗玻璃器皿，和正在营运历程中周转利用的包裹容器等。
2、购入的低值易耗品，对比“原原料”教学内容的手法举行核算。
3、公司应依据详细状况，对低值易耗品接纳一回或分期摊销的手法：
一回摊销的低值易耗品，正在领历时将其全体价钱摊入相关的费用用度教学内容，借记“业务用度”“治理用度”等教学内容，贷记本教学内容。报废时，将报废低值易耗品的残料价钱作为当月低值易耗品摊销额的缩减，冲减“业务用度”“治理用度”等教学内容，借记“原原料”等教学内容，贷记“业务用度”“治理用度”等教学内容。
分期摊销的低值易耗品，领历时，借记“待摊用度”等教学内容，贷记本教学内容。分期摊入相关费用用度教学内容时，借记“业务用度”“治理用度”等教学内容，贷记“待摊用度”等教学内容。报废时，将低值易耗品的残料价钱作为当月低值易耗品摊销额的缩减，冲减相关费用用度教学内容。
4、正在用低值易耗品，和利用部分退回堆栈的低值易耗品，应增强什物治理，并正在备查簿长进行挂号。
5、低值易耗品较多的公司，也可接纳55摊销法举行摊销。接纳55摊销法举行摊销的公司，应正在本教学内容下配置“存货低值易耗品”“正在用低值易耗品”“低值易耗品摊销”3个明细教学内容。
领历时，借记本教学内容（正在用低值易耗品），贷记本教学内容（存货低值易耗品）。月份停止，依据当月领用的低值易耗品的实在费用的50％，核算当月领历时的低值易耗品的摊销额，借记“业务用度”“治理用度”等教学内容，贷记本教学内容（低值易耗品摊销）。当月领用低值易耗品数额较大的，其低值易耗品的摊销额也可经由过程“待摊用度”或“递延资产”教学内容核算。
低值易耗品报废时，应按入库的残料价钱，借记“原原料”等教学内容，按报废低值易耗品的已提摊销额，借记本教学内容（低值易耗品摊销），按报废低值易耗品的实在费用的50％减去残料价钱后的差额，借记“业务用度”“治理用度”等教学内容，按报废低值易耗品的实在费用，贷记本教学内容（正在用低值易耗品）。
6、低值易耗品应依照种别、种类规格举行数目和金额的明细核算。
7、本教学内容的期末余额为期末正在库未用低值易耗品的实在费用。接纳55摊销法的公司，本教学内容的期末余额为期末正在库低值易耗品的实在费用和正在用低值易耗品的摊余价钱。
第126号教学内容 物料用品
一、本教学内容核算公司正在库和正在途的除原原料、燃料、低值易耗品之外的其余物料用品的实在费用，包含公司的平日用品、办专用品、包裹物品、平日培修用原料、整配件等。
2、公司的物料用品应按实在费用记帐。购入的物料用品，对比“原原料”教学内容的手法举行核算。
领用物料用品时，借记“业务用度”“治理用度”等教学内容，贷记本教学内容。
产生的盘盈、盘亏，先转入“待处置资产损溢”教学内容，盘盈时，借记本教学内容，贷记“待处置资产损溢”教学内容；盘亏时相同分录。查明缘故后再行处置。
3、本教学内容应按物料用品种别配置明细帐。
第128号教学内容 存货货品
一、本教学内容核算公司正在库和正在途的各类货品的实在费用，包含饭铺货品部、餐食部或附设百货公司等存货的各类货品；举行临盆加工制造服侍的拍照等公司附设小卖部存货的货品；饮食公司附设小卖部存货的货品等。
2、存货货品应按实在费用记帐。国际购进货品的进价费用指购进货品的原价；外洋购进货品的进价费用包含进价、入口坏节缴纳的税金和利用调进外汇入口货品应结转的调进外汇价差。接纳售价举行存货货品核算的公司，应增设“货品进销差价”教学内容，核算公司购进货品的售价与进价的差额。
3、公司购入货品时，借记本教学内容，贷记“金融机构取款”“对待帐款”等教学内容；已付出货款但还没有抵达或还没有验收益库的货品，应先计入“对待帐款”教学内容，待验收益库后再转入本教学内容。
发卖货品时，借记“金融机构取款”等教学内容，贷记“业务收益”教学内容。期末结转发卖货品费用时，借记“业务费用”等教学内容，贷记本教学内容。接纳售价举行存货货品核算的公司，平常可按售价结算费用，借记“业务费用”等教学内容，贷记本教学内容；月份停止，核算摊派本月已销货品达成的进销差价，借记“货品进销差价”教学内容，贷记“业务费用”教学内容。
产生的盘盈、盘亏，先转入“待处置资产损溢”教学内容，盘盈时，借记本教学内容，贷记“待处置资产损溢”教学内容；盘亏时作相同分录。查明缘故后再行处置。
4、本教学内容应按货品种别或按寄存位置配置明细帐。
第131号教学内容 待摊用度
一、本教学内容核算公司已开销但应由本期和之后各期分手担负的摊派期正在1年之内的各项用度，如抵值易耗品摊销、预支保险业费和一回购置印花税票和一回缴纳印花税税额较大需摊派的数额等。停办费、稳固资产修复开销、租入稳固资产改善开销和摊销刻日正在1年以上的其余用度，应正在“递延资产”教学内容核算，不记入本教学内容。
2、公司产生各项待摊用度时，借记本教学内容，贷记“金融机构取款”“低值易耗品”等教学内容。分期摊销时，借记“业务用度”“治理用度”等教学内容，贷记本教学内容。
3、本教学内容应按用度品种配置明细帐。
第141号教学内容 临时投入
一、本教学内容核算公司不许备正在1年内变现的投入，包含股份投入、债项投入和其余投入。
2、债项投入应按投入时实在付出的价款记帐。
股份投入和其余投入应该依据分歧状况，分手接纳费用法或权利利益法核算。
3、本教学内容配置下列4个明细教学内容：
1.股份投入；
2.债项投入；
3.其余投入；
4.应计利钱。
4、股份投入：公司举行股份投入时，按实在付出的价款，借记本教学内容（股份投入），贷记“金融机构取款”等教学内容。实在付出的价款中含有已宣布发放的股利的，应按认购股份的实在费用（即实在付出的价款扣除已宣布发放的股利），借记本教学内容（股份投入），按应收的股利，借记“其余应收款——应收股利”教学内容，按实在付出的价款，贷记“金融机构取款”等教学内容。
股份投入接纳费用法核算的，发放的股利，借记“金融机构取款”等教学内容，贷记“投入收益”教学内容；股份投入接纳权利利益法核算的，应依据承受投入公司一切者权利利益的增多，按持股比例核算本公司所具有的权利利益的增多额，借记本教学内容（股份投入），贷记“投入收益”教学内容。承受投入公司的一切者权利利益缩减，作相同分录。分得的股利，借记“金融机构取款”等教学内容，贷记本教学内容（股份投入）。
5、债项投入：公司举行债项投入时，按实在付出的价款。借记本教学内容（债项投入），贷记“金融机构取款”教学内容。
实在付出的价款中含有债项利钱的，应将这全体利钱，借记本教学内容（应计利钱），按实在付出的价款扣除应计利钱后的差额，借记本教学内容（债项投入），按实在付出的价款，贷记“金融机构取款”教学内容。
债项应计的利钱，应区分状况处置：
面值购入的债项，应将应计确当期利钱，借记本教学内容（应计利钱），贷记“投入收益”教学内容。
公司溢价或折价购入的债项，其溢价或折价应该正在债项存续时代内分期摊销。溢价购入的债项，按当期应计的利钱，借记本教学内容（应计利钱），按当期应摊派的实在付出价款中溢价全体，贷记本教学内容（债项投入），按其差额，贷记“投入收益”教学内容；折价购入的债项，按当期应计利钱，借记本教学内容（应计利钱），按当期应摊派的实在付出价款中的折价全体，借记本教学内容（债项投入），按应计利钱与应摊派数的共计数，贷记“投入收益”教学内容。
债项到期发出本息，按本息共计，划记“金融机构取款”等教学内容，按债项本金全体，贷记本教学内容（债项投入），按已计利钱全体，贷记本教学内容（应计利钱），按未计利钱全体，贷记“投入收益”教学内容。
6、其余投入：公司向其余单元投入转出的稳固资产，借记本教学内容（其余投入）和“累计折旧”教学内容，贷记“稳固资产”教学内容；公司向其余单元投入转出的现金、原料、有形资产等，借记本教学内容（其余投入），贷记“金融机构取款”“原原料”“有形资产”等教学内容。
收到其余投入分得的盈余，接纳费用法核算的，借记“金融机构取款”等教学内容，贷记“投入收益”教学内容；接纳权利利益法核算的，对比股份投入举行管帐处置。
发出其余投入，借记“稳固资产”“金融机构取款”等教学内容，贷记本教学内容和“累计折旧”教学内容。
7、本教学内容应按股份、债项品种和被投入单元举行明细核算。
第151号教学内容 稳固资产
一、本教学内容核算公司稳固资产的原价。
公司应依据划定的稳固资产规范，分离本公司详细状况，制定稳固资产名目，作为核算根据。
公司的稳固资产应分为营运用稳固资产、非营运用稳固资产，并依据治理必要挑选合适本公司的稳固资产分类规范，举行稳固资产的核算。
2、公司的稳固资产应该依照以下划定，断定其原价，挂号入帐：
1.购入的稳固资产，依照实在付出的卖价或售出单元的帐面原价（扣除原安置费用）、付出的包裹费、运杂费和安置费用等记帐。
2.自行制作的稳固资产，依照制作历程中实在产生的全体开销记帐。
3.其余单元投入转入的稳固资产，按评价确认的价钱或契约、协定商定的价钱计价。
4.筹资租入的稳固资产，按租赁协定断定的设施价款、物流运输费、途中保险业费、安置调试费等开销记帐。
5.正在原有稳固资产根本长进行改建、扩建的稳固资产，按原有稳固资产帐面原价，减去改建、扩建历程中产生的变价收益，加之因为改建、扩建而增多的开销记帐。
6.承受捐助的稳固资产，依照同类资产的市场价钱或依据所供应的相关凭证记帐。承受稳固资产时产生的各项用度，应该计入稳固资产价钱。
7.盘盈的稳固资产，按重置完整价钱记帐。
公司为获得稳固资产而产生的乞贷利钱开销和相关用度，和外币乞贷的折合差额，正在稳固资产还没有托付利用或已投入资金利用但还没有打点完工决算前产生的，应该计入稳固资产价钱；正在此以后产生的，应该计入当期损益。
已投入资金利用但还没有打点移比武续的稳固资产，可先按预测价钱记帐，待断定实在价钱后，再行调节。
3、公司已入帐的稳固资产，除产生以下状况外，不得随意变化：
1.依据国度划定对稳固资产价钱从头估价；
2.增多增补设施或改善安装；
3.将稳固资产的一全体拆卸；
4.依据实在价钱调节本来的暂估价钱；
5.发觉原记稳固资产价钱有差错。
4、购入不必要安置的稳固资产，借记本教学内容，贷记“金融机构取款”等教学内容；购入必要安置的稳固资产，先计入“正在建工程”教学内容，安置终了托付利用时再转入本教学内容。
自行制作完毕的稳固资产，借记本教学内容，贷记“正在建工程”教学内容。
其余单元投入转入的稳固资产，应按评价确认的价钱大概契约、协定商定的价钱借记本教学内容，贷记“实收资金”教学内容。
筹资租入稳固资产，应单设明细教学内容举行核算。托付利用时，借记本教学内容，贷记“正在建工程”“临时对待款”等教学内容。租赁期满，如契约划定将设施一切权转归承租公司，应举行转帐，将稳固资产从“筹资租入稳固资产”明细教学内容转入相关明细教学内容。
承受捐助的稳固资产，按所确认的稳固资产原价，借记本教学内容，按预测的折旧，贷记“累计折旧”教学内容，按其差额，贷记“资金公积”教学内容。
盘盈的稳固资产，按重置完整价钱，借记本教学内容，按预测折旧，贷记“累计折旧”教学内容，按其差额，贷记“待处置资产损溢”教学内容。
5、公司出卖、报废和毁损等缘故缩减的稳固资产，应按缩减的稳固资产净值，借记“稳固资产清算”教学内容，按已提折旧，借记“累计折旧”教学内容，按稳固资产原价，贷记本教学内容。
投入转出的稳固资产，借记“临时投入”“累计折旧”教学内容，贷记本教学内容。
盘亏的稳固资产，按其净值，借记“待处置资产损溢”教学内容，按已提折旧，借记“累计折旧”教学内容，按稳固资产原价，贷记本教学内容。
6、公司应配置“稳固资产挂号簿”和“稳固资产卡片”，按稳固资产种别、利用部分和每项稳固资产举行明细核算。
7、一时租入的稳固资产，应另设施查簿举行挂号，不正在本教学内容核算。
第155号教学内容 累计折旧
一、本教学内容核算公司稳固资产的累计折旧
2、公司按月计提稳固资产折旧，借记“业务用度”“治理用度”等教学内容，贷记本教学内容。
3、稳固资产提足折旧后，不论可否持续利用，均再也不提取折旧；提早报废的稳固资产，也再也不补提折旧。所谓提足折旧，是指已提足该项稳固资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为稳固资产原价减去估计残值加之估计清算用度。
4、本教学内容仅举行总分类核算，不举行明细分类核算。必要查明某项稳固资产的已提折旧，能够依据稳固资产卡片上所记录的该项稳固资产原价、折旧率和实在利用年纪等材料举行核算。
第156号教学内容 稳固资产清算
一、本教学内容核算公司因出卖、报废和毁损等缘故转入清算的稳固资产净值及其正在清算历程中所产生的清算用度和清算收益。
2、出卖、报废和毁损的稳固资产转入清算时，应按稳固资产净值，借记本教学内容，按已提折旧，借记“累计折旧”教学内容，按稳固资产原价，贷记“稳固资产”教学内容。
清算历程中产生的用度，借记本教学内容，贷记“金融机构取款”等教学内容；发出出卖稳固资产的价款，残料价钱和变价收益等，借记“金融机构取款”“原原料”等教学内容，贷记本教学内容；应由保险业企业或不对人补偿的丧失，借记“其余应收款”“金融机构取款”等教学内容，贷记本教学内容。
稳固资产清算后的净收益，借记本教学内容，贷记“业务外收益——处置稳固资产收益”教学内容；稳固资产清算后的净丧失，区分状况处置：属于大自然灾难等非一般缘故形成的丧失，借记“业务外开销——十分丧失”教学内容，贷记本教学内容：属于一般的处置丧失，借记“业务外开销——处置稳固资产丧失”教学内容，贷记本教学内容。
3、本教学内容应按被清算的稳固资产配置明细帐。
第159号教学内容 正在建工程
一、本教学内容核算公司举行各项工程，包含稳固资产新筑工程，改扩建工程、修复工程等所产生的实在开销。公司购入不必要安置的稳固资产，欠亨过本教学内容核算。
公司购入为工程筹办的材料，应单设“工程材料”明细教学内容举行核算。
2、公司购入用于工程的材料，借记本教学内容（工程材料），贷记“金融机构取款”等教学内容。
公司自营工程领用工程材料，借记本教学内容（××工程），贷记本教学内容（工程材料）。
正在建工程应担负的职工人为，借记本教学内容（××工程），贷记“对待人为”教学内容。
公司举行工程所产生的其余开销，借记本教学内容（××工程），贷记“金融机构取款”“临时乞贷”“应交税金”等教学内容。
公司出包工程，按划定预支承包单元工程价款，借记本教学内容（××工程），贷记“金融机构取款”等教学内容；工程开工收到承包单元帐单，补付或补记工程价款，借记本教学内容（××工程），贷记“金融机构取款”等教学内容。
3、公司产生的工程乞贷利钱，应依据应计利钱，分手状况处置：属于正在稳固资产还没有托付利用大概已投入资金利用但还没有打点完工决算以前产生的，计入正在建稳固资产的造价，借记本教学内容（××工程），贷记“临时乞贷”“对待债项”“临时对待款”等教学内容；打点完工决算后产生的利钱，计入当期损益，借记“财政用度”教学内容，贷记“临时乞贷”“对待债项”“临时对待款”等教学内容。
公司用外币乞贷举行的工程因外币折合率变化而多付的国民币，正在稳固资产还没有托付利用大概已投入资金利用但还没有打点完工决算以前产生的，计入稳固资产造价，借记本教学内容（××工程），贷记“临时乞贷”等教学内容；打点完工决算后产生的，计入当期损益，借记“财政用度”教学内容，贷记“临时乞贷”等教学内容。因外币折合率变化而少付的国民币应做相同管帐分录。
4、工程开工托付利用，按工程的实在费用，借记“稳固资产”等教学内容，贷记本教学内容（××工程）。
5、本教学内容按工程工程举行明细核算。
6、本教学内容的期末余额为还没有开工或虽已开工但还没有打点完工决算的工程的实在开销，和还没有利用工程材料的实在费用。
第161号教学内容 有形资产
一、本教学内容核算公司的特许权、牌号权、著述权、非特许手艺、地皮利用权、商誉等各类有形资产的价钱。
2、公司购入或自行创新并按法令步骤请求获得的各类有形资产，应按实在开销，借记本教学内容，贷记“金融机构取款”等教学内容。
其余单元投入转入的有形资产，应按确认的价钱，借记本教学内容，贷记“实收资金”教学内容。
公司用已入帐的有形资产向外投入，借记“临时投入”教学内容，贷记本教学内容。
公司向外让渡已入帐的有形资产，其让渡收益，借记“金融机构取款”等教学内容，贷记“业务收益——其余收益”教学内容；结转让渡有形资产的费用，借记“业务费用”教学内容，贷记本教学内容。
3、各类有形资产价钱应分期均匀摊销。摊销时，借记“治理用度”教学内容，贷记本教学内容。
4、本教学内容应按有形资产种别配置明细帐。
5、本教学内容的期末余额为还没有摊销的有形资产的价钱。
第171号教学内容 递延资产
一、本教学内容核算公司产生的不克不及全体计入昔时损益，应该正在之后年度内分期摊销的各项用度，包含停办费、稳固资产修复开销、租入稳固资产改善开销和摊销刻日正在1年以上的其余待摊用度。
2、公司产生的递延用度，借记本教学内容，贷记相关教学内容。摊销时，借记“治理用度”等教学内容，贷记本教学内容。
停办费应该正在公司起始临盆营运之后的必定年限内分期均匀摊；稳固资产的修复开销正在修复距离期内分期均匀摊销；租入稳固资产改善开销正在租赁期内分期均匀摊销；其余递延用度应正在必定刻日内依照用度工程的受害刻日分期均匀摊销。
3、本教学内容应依照用度品种配置明细帐。
第181号教学内容 待处置资产损溢
一、本教学内容核算公司正在追查资产历程中查明的各类资产材料的盘盈、盘亏和毁损。
2、本教学内容应配置下列双个明细教学内容：
1.待处置稳固资产损溢；
2.待处置固定资产损溢。
3、盘盈的各类原料、低值易耗品等固定资产，借记“原原料”“低值易耗品”“物料用品”等教学内容，贷记本教学内容；盘盈的稳固资产，借记“稳固资产”教学内容，贷记本教学内容和“累计折旧”教学内容。
盘亏、毁损的各类原料、低值易耗品等固定资产，借记本教学内容，贷记“原原料”“低值易耗品”“物料用品”等教学内容；盘亏的稳固资产，借记本教学内容和“累计折旧”教学内容，贷记“稳固资产”教学内容。
4、各类盘盈、盘亏和毁损的资产材料，依照划定步骤核准转销时：固定资产的盘盈，借记本教学内容，贷记“治理用度”教学内容；稳固资产的盘盈，借记本教学内容，贷记“业务外收益——稳固资产盘盈”教学内容；固定资产的盘亏、毁损，应先扣除残料价钱，能够发出的保险业补偿和不对人的补偿，借记“原原料”“其余应收款”等教学内容，贷记本教学内容，残余净丧失，属于十分丧失全体，借记“业务外开销——十分丧失”教学内容，贷记本教学内容，属于一样平常营运丧失全体，借记“治理用度”教学内容，贷记本教学内容；稳固资产的盘亏，借记“业务外开销——稳固资产盘亏”教学内容，贷记本教学内容。
5、本教学内容期末贷方余额为还没有处置的各类资产材料的净溢余；借方余额为还没有处置的各类资产材料的净丧失。
第201号教学内容 短时间乞贷
一、本教学内容核算公司借入的刻日正在1年下列的各类乞贷。公司借入的刻日正在1年以上的各类乞贷，正在“临时乞贷”教学内容核算，不记入本教学内容。
2、公司借入的各类短时间乞贷，借记“金融机构取款”教学内容，贷记本教学内容；偿还乞贷时，借记本教学内容，贷记“金融机构取款”教学内容。
产生的短时间乞贷利钱，借记“财政用度”教学内容，贷记“预提用度”“金融机构取款”等教学内容。
3、本教学内容应按债务人配置明细帐，并按乞贷品种举行明细核算。
第203号教学内容 对待帐款
一、本教学内容核算公司营运中产生的各类对待款子。
公司营运中产生的各类预支款子，也正在本教学内容核算。
2、公司产生对待帐款时，借记“原原料”“燃料”“存货货品”等教学内容，贷记本教学内容；偿付时，借记本教学内容，贷记“金融机构取款”等教学内容。
按划定预支供给单元的货款，借记本教学内容，贷记“金融机构取款”教学内容；原料验收益库后，借记“原原料”等教学内容，贷记本教学内容。补付货款时，借记本教学内容，贷记“金融机构取款”等教学内容。
游历社对待给供应劳务的饭铺、车船队的结算用度，应按结清算计帐单的金额，借记“业务费用”教学内容，贷记本教学内容；偿付时，借记本教学内容，贷记“金融机构取款”等教学内容。
3、本教学内容应按结算单元配置明细帐。游历社利用本教学内容时，可正在本教学内容下配置“对待国际结算款”“对待联社结算款”等明细教学内容举行明细核算。
第209号教学内容 其余对待款
一、本教学内容核算公司对待、暂收其余单元或团体的款子，如对待租入稳固资产和包裹物的房钱、职工未定时支付的人为、存入保障金、对待兼顾退休金等。
2、公司产生的各类对待、暂收款子，借记“金融机构取款”“治理用度”等教学内容，贷记本教学内容；付出时，借记本教学内容，贷记“金融机构取款”等教学内容。
3、本教学内容应按对待和暂收等款子的种别和单元或团体配置明细帐。
第211号教学内容 对待人为
一、本教学内容核算公司对待给职工的人为总额。包含正在人为总额内的各类人为、奖金、补助、补助等，不管是不是正在当月付出，都应经由过程本教学内容核算。不包含正在人为总额内的发给职工的款子，如医药费、待遇津贴、退休费、创新创造、合乎情理化意见和手艺改善奖等，不正在本教学内容核算。
2、向金融机构提取现金筹办发下班资时，借记“现金”教学内容，贷记“金融机构取款”教学内容。
付出人为时，借记本教学内容，贷记“现金”教学内容。从对待人为中扣还的各类款子，借记本教学内容，贷记“其余应收款”“其余对待款”等教学内容。
职工正在划定刻日内未支付的人为，应由发下班资的单元适时交回财会部分，借记“现金”教学内容，贷记“其余对待款”教学内容。
月份停止，应将本月应发的人为举行分派，借记“业务用度”“治理用度”“正在建工程”“对待待遇费”等教学内容，贷记本教学内容。
3、实施提成人为制的小型公司，提取的提成人为也正在本教学内容核算。
4、本教学内容应配置“对待人为明细帐”，依据公司的详细状况，按职工种别、人为总额的构成内容等举行明细核算。
第214号教学内容 对待待遇费
一、本教学内容核算公司提取的待遇费。
2、公司提取待遇费时，借记“业务用度”“治理用度”等教学内容，贷记本教学内容。
付出的职工医药卫生费、职工艰难津贴和其余待遇费和对待的医务、待遇职员人为等，借记本教学内容，贷记“现金”“金融机构取款”“对待人为”等教学内容。
3、本教学内容期末贷方余额为待遇费的节余。
第221号教学内容 应交税金
一、本教学内容核算公司应缴纳的各类税金，如业务税、都市保护建立税、房地产税、车船利用税、地皮利用税、所得税、稳固资产投入方位调治税等。
公司缴纳的印花税和其余不需估计应交数的税金，不正在本教学内容核算。
2、本教学内容应配置以下明细教学内容：
1.“应交业务税”2.“应交都市保护建立税”。月份停止，公司核算出应缴纳的业务税和都市保护建立税，借记“业务税金及附加”等教学内容，贷记本教学内容。
3.“应交房地产税”4.“应交车船利用税”5.“应交地皮利用税”。月份停止，公司核算出当月应缴纳的房地产税、车船利用税和地皮利用税，借记“治理用度”等教学内容，贷记本教学内容。
6.“应交所得税”。月份停止，公司核算出当月应缴纳的所得税，借记“盈余分派——应交所得税”教学内容，贷记本教学内容。
7.“应交稳固资产投入方位调治税”。公司核算收工程工程应缴纳的稳固资产投入方位调治税，借记“正在建工程”教学内容，贷记本教学内容。
3、公司缴纳的各类税金，借记本教学内容，贷记“金融机构取款”等教学内容。
公司与税务构造结算或整理后，补交的税金，借记本教学内容，贷记“金融机构取款”等教学内容；退回多交的税金，借记“金融机构取款”等教学内容，贷记本教学内容。
4、本教学内容期末借方余额为多交的税金，贷方余额为未交的税金。
第223号教学内容 对待盈余
一、本教学内容核算公司对待给投入者的盈余，包含对待国度、其余单元和团体的投入盈余。公司与其余单元或团体的协作工程，如按协定或契约划定应付出的盈余，也正在本教学内容核算。
2、公司核算出对待的盈余，借记“盈余分派——对待盈余”教学内容，贷记本教学内容。
付出盈余时，借记本教学内容，贷记“金融机构取款”教学内容。
3、本教学内容期末借方余额为多付出盈余，贷方余额为未付出盈余。
第229号教学内容 其余应交款
一、本教学内容核算公司除应交税金、对待盈余之外的其余各类应上交的款子，包含教导费附加、能量资源运输重点建立投资基金、预算案调治投资基金等。
2、公司核算出应缴纳的各类款子，借记“业务税金及附加”“盈余分派”等教学内容，贷记本教学内容。
上交各类款子时，借记本教学内容，贷记“金融机构取款”等教学内容。
3、本教学内容应按其余应交款的品种配置明细帐。
4、本教学内容期末借方余额为多交的其余应交款；贷方余额为未交的其余应交款。
第231号教学内容 预提用度
一、本教学内容核算公司预提但还没有实在开销的各项用度，如预提的房钱、保险业费、乞贷利钱、修复用度等。
2、公司预提的各项用度，借记“治理用度”“财政用度”等教学内容，贷记本教学内容；实在开销时，借记本教学内容，贷记“金融机构取款”“原原料”等教学内容。实在开销数与已预提数的差额，应计入实在开销期的费用、用度。的确际开销数大于已预提数的数额较大时，应视同待摊用度，分期摊入费用。
3、本教学内容应依照用度品种配置明细帐。
第241号教学内容 临时乞贷
一、本教学内容核算公司借入的刻日正在1年以上的各类乞贷。
2、公司借入临时乞贷时，借记“金融机构取款”“正在建工程”“稳固资产”等教学内容，贷记本教学内容；偿还时，借记本教学内容，贷记“金融机构取款”等教学内容。
3、临时乞贷的利钱开销和相关用度和外币折合差额，除与购建稳固资产相关的，正在稳固资产还没有托付利用大概虽已投入资金利用但还没有打点完工决算以前产生的，计入相关稳固资产的购建费用外，其余利钱开销相关用度和外币折合差额，计入当期损益。
4、本教学内容应按乞贷单元配置明细帐，并按乞贷品种举行明细核算。
5、本教学内容的期末余额为还没有了偿的临时乞贷本息。
第251号教学内容 对待债项
一、本教学内容核算公司为筹集临时资本而实在刊行的债项及对待的利钱。
有刊行短时间债项的公司，应另设“短时间对待债项”教学内容核算。
2、本教学内容配置下列4个明细教学内容：
1.债项面值；
2.债项溢价；
3.债项折价；
4.应计利钱。
3、公司刊行债项时，按实在收到的款子，借记“金融机构取款”“现金”等教学内容，按债项票面金额，贷记本教学内容（债项面值），溢价或折价刊行的债项，还应按实在收到的金额与票面金额的差额，贷记或借记本教学内容（债项溢价或债项折价）。
付出的债项代办刊行费及印刷费，借记“正在建工程”“财政用度”教学内容，贷记“金融机构取款”等教学内容。
4、公司债项应定期计提利钱。公司溢价或折价刊行债项，实在际收到的金额与债项票面金额的差额，正在债项存续时代分期摊销。
分期计提利钱及摊销溢价、折价时，应区分状况处置：
面值刊行的债项，按应计利钱，借记“正在建工程”“财政用度”教学内容，贷记本教学内容（应计利钱）。
溢价刊行的债项，按应摊销的溢价金额，借记本教学内容（债项溢价），按应计利钱与溢价摊销额的差额，借记“正在建工程”“财政用度”教学内容，按应计利钱，贷记本教学内容（应计利钱），折价刊行的债项，按应摊销的折价金额和应计利钱之和，借记“正在建工程”“财政用度”教学内容，按应摊销的折价金额，贷记本教学内容（债项折价），按应计利钱，贷记本教学内容（应计利钱）。
5、债项到期，付出债项本息时，借记本教学内容（债项面值和应计利钱），贷记“金融机构取款”等教学内容。
6、本教学内容应按债项品种举行明细核算。
公司正在筹办刊行债项时，应将待刊行债项的票面金额、债项票面利率、还本刻日与方法、刊行总额、刊行日期和编号、托付代售部分等正在备查簿中举行挂号。
7、本教学内容的期末余额为公司还没有了偿的债项本息。
第261号教学内容 临时对待款
一、本教学内容核算公司除临时乞贷和对待债项之外的其余各类临时对待款，如对待筹资租入稳固资产的租赁费等。
2、公司筹资租入稳固资产，按应付出的筹资租赁费，借记“正在建工程”教学内容，贷记本教学内容；工程开工托付利用时，定期实在产生的开销，借记“稳固资产”教学内容，贷记“正在建工程”教学内容；付出筹资租赁费时，借记本教学内容，贷记“金融机构取款”教学内容。
筹资租入的稳固资产，不必要安置便可托付利用的，可欠亨过“正在建工程”教学内容举行核算，产生的用度，作为稳固资产原价，借记“稳固资产”教学内容，贷记本教学内容和其余相关教学内容。
3、临时对待款的利钱开销和相关用度和外币折合差额，除与购建稳固资产相关的，正在稳固资产还没有托付利用或虽已投入资金利用但还没有打点完工决算以前产生的，计入相关稳固资产的购建费用外，其余利钱和相关用度和外币折合差额，计入当期损益。
4、本教学内容应按临时对待款的品种配置明细帐。
5、本教学内容的期末余额为公司还没有付出的各类临时对待款。
第301号教学内容 实收资金
一、本教学内容核算公司实在收到的投入者投入资金的资金，包含国度投入、其余法人单元投入和团体投入和外商投入等。
2、公司收到投入者投入资金的现金，应以实在收到大概存入公司开户金融机构的金额，借记“现金”“金融机构取款”教学内容，贷记本教学内容；收到投入者投入资金的住宅、机械设施等什物，依照评价确认的价钱大概契约、协定商定的价钱，借记“稳固资产”等教学内容，贷记本教学内容。收到投入者投入资金的有形资产，应按确认的价钱，借记“有形资产”等教学内容，贷记本教学内容。
公司将资金公积、亏损公积转增资金时，借记“资金公积”“亏损公积”教学内容，贷记本教学内容。
3、本教学内容应按投入者配置明细帐。
第311号教学内容 资金公积
一、本教学内容核算公司获得的资金公积，包含承受捐助、资金溢价、法定资产重估增值。
2、公司承受的现金捐助，应按实在收到的捐助款，借记“现金”“金融机构取款”教学内容，贷记本教学内容；公司承受的什物捐助，应按同类资产的市场价钱或依据供应的相关凭证所断定的价钱，借记“稳固资产”等教学内容，贷记本教学内容和“累计折旧”教学内容。
关于投入者缴付的出资额大于注册资金而发生的差额，作为资金溢价。投入者实在缴付资金时，应按实在收到的出资额，借记“金融机构取款”“稳固资产”等教学内容，按投入者正在注册资金中认缴的数额，贷记“实收资金”教学内容，假贷方的差额，贷记本教学内容。
公司按划定对资产重估发生的增值，借记“原原料”“稳固资产”等教学内容，贷记本教学内容。
公司以资金公积转增资金时，借记本教学内容，贷记“实收资金”教学内容。
3、本教学内容的期末贷方余额为资金公积节余。
第313号教学内容 亏损公积
一、本教学内容核算公司提取的亏损公积。公司提取的社会公益金也正在本教学内容核心算。
2、公司提取亏损公积时，借记“盈余分派”教学内容，贷记本教学内容。
公司用亏损公积补偿亏蚀时，借记本教学内容，贷记“盈余分派”教学内容。以亏损公积转增资金时，借记本教学内容，贷记“实收资金”教学内容。
3、本教学内容的期末余额为提取的亏损公积节余。
第321号教学内容 今年盈余
一、本教学内容核算公司今年达成的盈余（或亏蚀）总额。
2、期末结转盈余时，公司应将“业务收益”“业务外收益”教学内容的余额转入本教学内容，借记“业务收益”“业务外收益”等教学内容，贷记本教学内容；将“业务费用”“业务用度”“业务税金及附加”“治理用度”“财政用度”“业务外开销”等教学内容的余额转入本教学内容，借记本教学内容，贷记“业务费用”“业务用度”“业务税金及附加”“治理用度”“财政用度”“业务外开销”等教学内容，将“投入收益”教学内容的净收益，转入本教学内容，借记“投入收益”教学内容，贷记本教学内容；如为投入丧失，作相同管帐分录。
3、年度停止，公司应将今年收益和开销相抵后结出的今年达成的盈余总额（或亏蚀总额）全体转入“盈余分派”教学内容，结转后本教学内容应有余额。
第322号教学内容 盈余分派
一、本教学内容核算公司盈余的分派（或亏蚀的补偿）和积年分派（或补偿）后的滚存余额。
2、本教学内容一样平常应配置“应交所得税”、“亏损公积补亏”、“提取亏损公积”、“对待盈余”、“应交特种投资基金”、“未分派盈余”等明细教学内容。
3、公司核算出应缴纳的所得税，借记本教学内容（应交所得税），贷记“应交税金”教学内容。
公司用亏损公积补偿亏蚀时，借记“亏损公积”教学内容，贷记本教学内容（亏损公积补亏）。
公司从税后盈余中提取亏损公积，借记本教学内容（提取亏损公积），贷记“亏损公积”教学内容。
公司核算出对待的盈余，借记本教学内容（对待盈余），贷记“对待盈余”教学内容。
公司核算出应上交财务的能量资源运输重点建立投资基金和预算案调治投资基金，借记本教学内容（应交特种投资基金），货记“其余应交款”教学内容。
年度停止，公司将整年达成的盈余总额，自“今年盈余”教学内容转入本教学内容（未分派盈余“，借记”今年盈余“教学内容，贷记本教学内容（未分派盈余）；如为亏蚀总额，作相同管帐分录。同时，将本教学内容下的其余明细教学内容的余额转入”未分派盈余“明细教学内容。结转后”未分派盈余“教学内容的借方余额为未补偿的亏蚀；贷方余额，为未分派的盈余。
公司年关结帐后发觉的之前年度管帐事情，如波及之前年度损益的，应正在本教学内容的“未分派盈余”明细教学内容核算。调节增多的上年盈余或调节缩减的上年亏蚀，借记相关教学内容，贷记本教学内容（未分派盈余）；调节缩减的上年盈余或调节增多的上年亏蚀，借记本教学内容（未分派盈余），贷记相关教学内容。
年度停止，除“未分派盈余”明细教学内容外，本教学内容的其余明细教学内容应有余额。
4、本教学内容的岁暮余额即为积年滚存的未分派盈余（或未补偿亏蚀）。
第501号教学内容 业务收益
一、本教学内容核算公司各项营运营业的收益。
饭铺、宾馆、旅社的业务收益，包含客房收益、餐食收益、货品部收益、车队收益、其余收益等；游历社的业务收益，包含综合服侍收益、组团外联收益、整星服侍收益、劳务收益、票务收益、地游及加项收益、其余收益等；酒楼、餐馆等饮食公司的业务收益，包含餐费收益、冷热饮收益、服侍收益、其余收益等；剃头、混堂、拍照、洗染、修复等服侍公司的收益，包含各类服侍收益等。处置询问服侍的询问企业的服侍收益，也计入本教学内容。
2、公司的业务收益应以供应了劳务、收到货款或获得了收取货款的凭证时确认业务收益达成。
游历社（不管是组团社仍是接团社）构造***旅行者到国际旅行，应以游历集体离境（或离去内地）时确认业务收益达成；游历社构造国际旅行者到***旅行，应以游历团游历终结前往时确认业务收益达成；游历社构造国际旅行者正在国际旅行，也应以游历团游历终结前往时确认业务收益达成。
3、公司达成的业务收益，应按实在价款记帐。本月达成的业务收益，借记“金融机构取款”“应收帐款”等教学内容，贷记本教学内容。
4、期末，应将本教学内容余额转入“今年盈余”教学内容，结转后本教学内容应有余额。
5、本教学内容应按收益种别配置明细帐。
第502号教学内容 业务费用
一、本教学内容核算公司各项营运营业的业务费用。
饭铺、宾馆、旅社的业务费用，包含餐食原原料费用、货品进价费用、车队的业务费用等；游历社的业务费用，包含各项代收代**用，如代收的房费、餐费、运输费、娱乐费、行李托运费、票务费、门票费、学科行动费、鉴证费、伴随费、劳务费、宣扬费、保险业费、空港费等；酒楼、餐馆的业务费用，包含餐食的原原料费用、货品的进价费用等；拍照、洗染、修复等服侍公司的业务费用重要指耗用的原原料费用。
2、公司的业务费用应该与其业务收益彼此配比。当月达成的发卖收益，应将与其相联的业务费用同时挂号入帐。游历社之间的用度结算，因为有一个结算期，当产生的用度开销不克不及与达成的业务收益同时入帐时，应按规划费用后行结转，待算出实在费用后再结转其差额。
3、结转业务费用时，借记本教学内容，贷记“原原料”“存货货品”“对待帐款”“金融机构取款”等教学内容。
4、期末，应将本教学内容余额转入“今年盈余”教学内容，结转后本教学内容应有余额。
5、本教学内容的明细帐应与“业务收益”教学内容的明细帐的配置相顺应。
第503号教学内容 业务用度
一、本教学内容核算公司营运中各业务部分产生的各类用度。
业务用度是指公司各业务部分正在营运中产生的各项用度，包含物流运输费、装卸费、包裹费、保存费、保险业费、燃料费、展示会费、广告宣传宣扬费、邮电费、水电费、差盘缠、洗濯费、物料损耗、折旧费、修复费、低值易耗品摊销、业务部分职员的人为、待遇费、职务餐费、服饰费和其余业务用度。
2、产生上述用度时，借记本教学内容，贷记“现金”“金融机构取款”“累计折旧”“对待人为”等教学内容。
3、期末，应将本教学内容余额转入“今年盈余”教学内容，结转后本教学内容应有余额。
4、本教学内容应按用度工程配置明细帐。
第504号教学内容 业务税金及附加
一、本教学内容核算公司与业务收益相关的，应由各项营运营业担负的税金及附加，包含业务税、都市保护建立税及教导费附加等。
饭铺、宾馆、旅社、酒楼、餐馆、剃头、混堂、拍照、洗染、修复等公司应按业务收益的必定比例核算缴纳业务税；游历社应按业务收益净额（业务收益扣除代收代付的房费、餐费、运输费等用度）核算缴纳业务税。
2、公司的业务税金及附加应按月核算。月份停止，公司按划定核算出应由各类业务收益担负的业务税、都市保护建立税及教导费附加，借记本教学内容，贷记“应交税金”“其余应交款”等教学内容。
3、期末，应将本教学内容余额转入“今年盈余”教学内容，结转后本教学内容应有余额。
4、本教学内容按业务收益种别等配置明细帐。
第511号教学内容 治理用度
一、本教学内容核算公司营运中产生的各项治理用度。
治理用度是指公司治理部分为构造和治理公司营运行动而产生的各类用度，包含公司行政治理部分正在公司营运治理中产生的、大概应由公司一致担负的企业学费（指行政治理部分职员人为、待遇费、职务餐费、服饰费、办自费、差盘缠、集会费、物料损耗、低值易耗品摊销、燃料费、水电费、折旧费、修复费及其余行政学费等）、工会学费、职工教导学费、休息保险业费、就业保险业费、外事费、租赁费、询问费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、地皮利用费、地皮丧失赔偿费、手艺让渡费、研讨开辟费、延聘注册管帐师和状师费、应从费用中列支的房地产税、车船利用税、地皮利用税、印花税、燃料费、水电费、折旧费、修复费、有形资产摊销、低值易耗品摊销、停办费摊销、外交寒暄费、坏帐丧失、存货盘亏和毁损、下级治理费和其余治理用度等。
2、产生上述用度时，借记本教学内容，贷记“现金”“金融机构取款”“对待人为”“应交税金”“有形资产”“坏帐筹办”等教学内容。
3、期末，应将本教学内容余额转入“今年盈余”教学内容，结转后本教学内容应有余额。
4、本教学内容应按用度工程配置明细帐。
第512号教学内容 财政用度
一、本教学内容核算公司为筹集营运所需资本等而产生的用度。
财政用度是指公司营运历程中产生的一样平常财政用度，包含利钱开销（减利钱收益）、汇兑丧失（减汇兑收益）、财经机构手续费等。为购建稳固资产而筹集资本所产生的用度，正在稳固资产还没有开工托付利用前产生的大概虽已投入资金利用但还没有打点完工决算以前产生的，应计入稳固资产价钱内，不正在本教学内容核算。
2、公司产生的财政用度，借记本教学内容，贷记“预提用度”“金融机构取款”“临时乞贷”等教学内容。产生的应冲减财政用度的利钱收益、汇兑收益，借记“金融机构取款”“临时乞贷”等教学内容，贷记本教学内容。
3、期末，应将本教学内容余额转入“今年盈余”教学内容，结转后本教学内容应有余额。
4、本教学内容应按用度工程配置明细帐。
第521号教学内容 投入收益
一、本教学内容核算公司对外投入获得的收益或产生的丧失。
2、公司获得投入收益时，借记“金融机构取款”“临时投入”等教学内容，贷记本教学内容。
公司让渡、出卖股份、债项，借记“金融机构取款”等教学内容，贷记“短时间投入”“临时投入”“其余应收款”教学内容，借记或贷记本教学内容。
债项到期，发出本息，借记“金融机构取款”等教学内容，贷记“临时投入”“短时间投入”教学内容和本教学内容。
发出其余投入时，其发出的投入与投出资本的差额，作增减投入收好处理。
3、期末，应将本教学内容余额转入“今年盈余”教学内容，结转后本教学内容应有余额。
4、本教学内容应按投入收益品种配置明细帐。
第531号教学内容 业务外收益
一、本教学内容核算公司产生的与公司营运营业无间接联系的各项收益，包含稳固资产盘盈、处置稳固资产净收益、罚款收益、的确无奈付出而应转作业务外收益的对待款子等。
2、公司产生的业务外收益，借记“待处置资产损溢”“金融机构取款”“现金”“稳固资产清算”“对待帐款”等教学内容，贷记本教学内容。
3、期末，应将本教学内容余额转入“今年盈余”教学内容，结转后本教学内容应有余额。
4、本教学内容应按收益品种配置明细帐。
第532号教学内容 业务外开销
一、本教学内容核算公司产生的与公司营运营业无间接联系的各项开销，如稳固资产盘亏、处置稳固资产净丧失、十分丧失等。
2、产生的业务外开销，借记本教学内容，贷记“待处置资产损溢”“稳固资产清算”“现金”“金融机构取款”等教学内容。
3、期末，应将本教学内容余额转入“今年盈余”教学内容，结转后本教学内容应有余额。
4、本教学内容应按用度工程配置明细帐。
3、管帐报表
（一）管帐报表品种合格式
资产欠债表
会服01表
体例单元： ＿年＿月＿日 单元：元
损益表
会服02表
体例单元 ： ＿＿年＿＿月 单元：元
财政情况变化表
会服03表
体例单元： ＿＿年度 单元：元
续表
盈余分派表
会服02表附表1
体例单元： ＿＿年度 单元：元
业务出入明细表
会02服附表2
体例单元： ＿＿年度 单元：元
（2）管帐报表体例阐明资产欠债表体例阐明一、本表反应公司月末、岁暮全体资产、欠债和一切者权利利益的状况。
2、本表“岁首年月数、栏内各项数目、应依据上岁暮资产欠债表”期末数“栏内所列数目填列。假如今年度资产欠债表划定的各个工程的称号和内容同上年度不相分歧，对付上年岁暮资产欠债表各工程的称号和数目依照今年度的划定举行调节，填入本表”岁首年月数“栏内。
3、本表各工程的内容和填列手法：
1.“钱币资本”工程，反应公司存货现金、金融机构结算户取款、外地取款、金融机构汇票取款、金融机构本票取款和正在途资本等钱币资本的共计数。本工程应依据“现金”、“金融机构取款”、“其余钱币资本”教学内容的期末余额共计填列。
2.“短时间投入”工程，反应公司购入的各类能随时随刻变现、持偶然间不凌驾1年的有价证券和不凌驾1年的其余投入。本工程应依据“短时间投入”教学内容的期末余额填列。
3.“应收帐款”工程，反应公司营运营业产生的各类应收款子。本教学内容应依据“应收帐款”教学内容所属各明细教学内容的期末借方余额共计填列。“应收帐款”教学内容如为贷方余额，应正在“对待帐款”工程内填列。
4.“坏帐筹办”工程，反应公司提取还没有转销的坏帐筹办。本工程应依据“坏帐筹办”教学内容的期末余额填列，个中借方余额应以“一”号填列。
5.“其余应收款”工程，反应公司除应收帐款之外的其余应收及暂付款子。本工程应依据“其余应收款”教学内容的期末余额填列。
6.“存货”工程，反应公司期末滚存正在库的各项存货的实在费用，包含原原料、燃料、低值易耗品、物料用品、存货货品等。本工程应依据“原原料”、“燃料”、“低值易耗品”、“物料用品”、“存货货品”等教学内容的期末余额填列。
7.“待摊用度”工程，反应公司已开销但应由之后各期分期摊销的用度。公司的停办费、租入稳固资产改善及修复开销和摊销刻日正在1年以上的其余待摊用度，应正在本表“递延资产”工程反应，不包含正在本工程数目以内。本工程应依据“待摊用度”教学内容的期末余额填列。“预提用度”教学内容期末若有借方余额，也正在本工程内反应。增设“外汇价差”教学内容的公司，该教学内容若有借方余额，也正在本工程内反应。
8.“待处置固定资产净丧失”工程，反应公司正在追查资产中发觉的尚待核准转销或作其余处置的固定资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净丧失。本工程应依据“待处置资产损溢”教学内容所属“待处置固定资产损溢”明细教学内容的期末余额填列。
9.“公司待处置的稳固资产净丧失，应正在本表”待处置稳固资产净丧失“工程另行反应。
10.“其余固定资产”工程，反应公司除以下流动资产工程之外的其余固定资产的实在费用，应依据相关教学内容的期末余额填列。
11.“临时投入”工程，反应公司向其余单元投出的不许备正在1年内变现的资本，将于1年内到期的债项，应正在固定资产类下“1年内到期的临时债项投入”工程独自反应。本工程应依据“临时投入”教学内容的期末余额扣除1年内到期的临时债项投入后的数额填列。
12.“稳固资产原价”工程和“累计折旧”工程，反应公司的各类稳固资产原价及累计折旧。筹资租入的稳固资产正在产权还没有断定以前，其原价及已提折旧也包含正在内。这双个工程应依据“稳固资产”教学内容和“累计折旧”教学内容的期末余额填列。
13.“稳固资产清算”工程，反应公司因出卖、毁损、报废等缘故转入清算但还没有清算终了的稳固资产的净值，和稳固资产清算历程中所产生的清算用度和变价收益等各项金额的差额，本工程应依据“稳固资产清算”教学内容的期末借方余额填列；如为贷方余额应以“一”号填列。
14.“正在建工程”工程，反应公司期末各项未开工程的实在开销僧人未利用的工程材料的实在费用，包含托付安置的设施价钱，未完建筑物安置工程已耗用的原料、人为和用度开销，预支出包工程的价款，已建筑物安置终了但还没有托付利用的建筑物安置工程费用，还没有利用的工程材料的实在费用等。本工程应依据“正在建工程”教学内容的期末余额填列。
15.“有形资产”工程，反应公司各项有形资产的原价扣除摊销后的净额。本工程应依据“有形资产”教学内容的期末余额填列。
16.“递延资产”工程，反应公司还没有摊销的停办费、租入稳固资产改善开销和摊销刻日正在1年以上的稳固资产修复开销等其余待摊用度。本工程应依据“递延资产”教学内容的期末余额填列。
17.“其余临时资产”工程，反应除以上资产之外的其余临时资产。本工程应依据相关教学内容的期末余额填列。
18.“短时间乞贷”工程，反应公司借入还没有偿还的1年期下列的乞贷。本工程应依据“短时间乞贷”教学内容的期末余额填列。
19.“对待帐款”工程，反应公司营运中产生的各类对待款子。本工程应依据“对待帐款”教学内容所属各相关明细教学内容的期末贷方余额共计填列。本教学内容期末若有借方余额，应正在“应收帐款”工程填列。
20.“其余对待款”工程，反应公司一切对待和暂收其余单元和团体的款子，如对待保险业费、存入保障金等。本工程应依据“其余对待款”教学内容的期末余额填列。
21.“对待人为”工程，反应公司对待未付的职工人为，本工程应依据“对待人为”教学内容期末贷方余额填列。“对待人为”教学内容期末如为借方余额，本工程应以“一”号填列。
22.“对待待遇费”工程，反应公司提取的待遇费的期末余额。本工程应依据“对待待遇费”教学内容的期末贷方余额填列：如为借方余额，应以“一”号填列。
23.“未交税金”工程，反应公司应交未交的各类税金（多交数以“一”号填列）。本工程应依据“应交税金”教学内容的期末余额填列。
24.“未付盈余”工程，反应公司期末对待未付给投入者及其余单元和团体的盈余（多付数以“一”号填列）。本工程应依据“对待盈余”教学内容的期末余额填列。
25.“其余未交款”工程，反应公司应交未交的除税金之外的各类款子（多交数以“一”号填列）。本工程应依据“其余应交款”教学内容的期末余额填列。
26.“预提用度”工程，反应公司一切已预提但还没有实在开销的各项用度。本工程应依据“预提用度”教学内容的期末贷方余额填列。如“预提用度”教学内容有借方余额，应兼并正在“待摊用度”工程内反应，不包含正在本工程内。
27.“其余固定欠债”工程，反应除以下流动欠债之外的其余固定欠债。本工程应依据相关教学内容的期末余额填列。
28.“临时乞贷”工程，反应公司借入还没有偿还的1年期以上的乞贷的本息。本工程应依据“临时乞贷”教学内容的期末余额填列。
29.“对待债项”工程，反应公司刊行的还没有了偿的各类债项的本息。本工程应依据“对待债项”教学内容的期末余额填列。
30.“临时对待款”工程，反应公司期末除临时乞贷和对待债项之外的其余各类临时对待款，如正在筹资租赁方法下，公司对待未付的筹资租入稳固资产的租赁费等。本工程应依据“临时对待款”教学内容的期末余额填列。
31.“其余临时欠债”工程，反应除以上临时欠债工程之外的其余临时欠债。本工程应依据相关教学内容的期末余额填列。
上述临时欠债各工程中，将于1年内到期的临时欠债，应正在本表“1年内到期的临时欠债”工程内另行反应。上述各工程均应依据相关教学内容余额扣除将于1年内到期了偿数后的余额填列。
32.“实收资金”工程，反应公司实在收到的资金总额。本工程应依据“实收资金”教学内容的期末余额填列。
33.“资金公积”工程和“亏损公积”工程，分手反应公司资金公积和亏损公积的期末余额。应分手依据“资金公积”和“亏损公积”教学内容的期末余额填列。
34.“未分派盈余”工程，反应公司还没有分派的盈余。本工程应依据“今年盈余”教学内容和“盈余分派”教学内容的余额核算填列。未补偿的亏，正在本工程内以“一”号反应。
损益表体例阐明
一、本表反应公司正在月份、年度内盈余（亏蚀）的达成状况。
2、本表“本月数”栏反应各工程的本月实在产生数，正在编报年度报表时，填列上年整年累计实在产生数，并将“本月数”栏改为“上年纪”栏。假如上年度损益表与今年度损益表的工程称号和内容不相分歧，对付上年度报表工程的称号和数目按今年度的划定举行调节，填入本表“上年纪”栏。
本表“今年累计数”栏反应各工程自岁首年月起至本月末止的累计实在产生数。
3、本表各工程的内容及其填列手法：
1.“业务收益”工程，反应公司各项营运营业的业务收益。本工程应依据“业务收益”教学内容产生额填列。
2.“业务费用”工程，反应公司各项营运营业的业务费用。本工程应依据“业务费用”教学内容的产生额填列。
3.“业务用度”工程，反应公司营运中产生的各项业务用度。本工程应依据“业务用度”教学内容的产生额填列。
4.“业务税金及附加”工程，反应公司各项营业应缴纳的业务税、都市保护建立税和教导费附加等。本工程应依据“业务税金及附加”教学内容的产生额填列。
5.“治理用度”工程，反应公司营运中产生的各项治理用度。本工程应依据“治理用度”教学内容产生额填列。
6.“财政用度”工程，反应公司营运中产生的各项财政用度。本工程应依据“财政用度”教学内容的产生额填列。
7.“投入收益”工程，反应公司以各类方法对外投入所获得的收益，个中包含分得的投入盈余、债项投入的利钱收益和认购的股份应得的股利和发出投入时产生的收益等。本工程应依据“投入收益”教学内容期末结转“今年盈余”教学内容的数额解析填列。如为投入丧失，本工程以“一”号填列。
8.“业务外收益”工程和“业务外开销”工程，反应公司营运营业之外的收益和开销。这双个工程分手依据“业务外收益”和“业务外开销”教学内容的产生额填列。
9.“盈余总额”工程，反应公司整年达成的盈余。如为亏蚀，则以“一”号正在本工程内填列。
财政情况变化表体例阐明一、本表反应公司正在年度内固定资本的来历和使用状况和各项固定资本的增多或缩减状况。
2、本表左方反应固定资本的来历和使用状况；右方反应各项固定资产和欠债的增减状况。左方固定资本来历共计数与固定资本使用共计数的差额，与右方固定资产增减净额与固定欠债增减净额的差额，都反应固定资本增减净额，二者应当相称。
3、本表“固定资本来历和使用”的内容及填列手法：
1.“今年盈余”工程，反应公司年度内达成的盈余（如为亏蚀用“一”号表明），本工程应依据“损益表”上“盈余总额”工程“今年累计数”栏的数目填列。
2.“稳固资产折旧”工程，反应公司年度内累计提取的折旧，本工程应依据“累计折旧”教学内容的贷方产生额解析填列。
3.“有形资产、递延资产摊销”工程，反应公司年度内累计摊入费用、用度的有形资产及递延资产价钱，本工程应依据“有形资产”“递延资产”教学内容贷方产生额解析核算填列。
4.“稳固资产盘亏（减盘盈）”工程，反应公司经核准正在业务外开销列支的稳固资产盘亏减去盘盈的净丧失，本工程应依据“业务外开销”和“业务外收益”教学内容所属相关明细教学内容中稳固资产盘亏蚀失扣除稳固资产盘盈收益后的差额填列。
5.“清算稳固资产丧失（减收益）”工程，反应公司年度内因为出卖稳固资产和稳固资产报废、毁损产生的净丧失。本工程应依据“业务外收益”和“业务外开销”教学内容所属相关明细教学内容中稳固资产清算丧失扣除稳固资产清算收益后的差额填列。
6.“其余不缩减固定资本的用度和丧失”工程，反应不包含正在以上工程的其余不缩减固定资本的用度和丧失。本工程应依据“业务外开销”教学内容所属相关明细教学内容解析填列。
7.“稳固资产清算收益（减清算用度）”工程，反应公司年度内清算稳固资产的变价收益、出卖稳固资产的价款收益和因稳固资产丧失而向不对人或保险业企业发出的补偿款扣除清算用度后的净额。本工程应依据“稳固资产清算”教学内容解析填列。
8.“增多临时欠债”工程，反应公司年度内临时欠债累计增多数。本工程应依据“临时乞贷”、“对待债项”、“临时对待款”教学内容的贷方产生额解析填列。公司年度内偿还临时欠债累计数，应正在本表“了偿临时欠债”工程独自填列，不从本工程数目内扣除，但1年内到期的临时欠债应从本工程内扣除后正在“固定欠债今年增多数”全体单列工程反应。
9.“发出临时投入”工程，反应公司年度内发出的临时投入累计数，本工程应依据“临时投入”教学内容贷方产生额填列。年度内公司增多临时投入应正在本表“增多临时投入”工程独自反应，不从本工程数目内扣除。
1年内到期的临时债项投入应正在“固定资产今年增多数”全体单列工程反应，正在填列“增多临时投入”工程时，应按扣除1年内到期的临时债项投入后的数额填列。
10.“对外投入转出稳固产”工程和“对外投入转出有形资产”工程，分手反应年度内用稳固资产、有形资产对外投入累计数。这双个工程应依据“稳固资产”、“有形资产”教学内容的贷方产生额相关数目与“累计折旧”、“临时投入”教学内容的借方产生额相关数目解析填列。
11.“资金净增多额”工程，反应公司年度内追加的资金累计数。本工程应依据“实收资金”、“资金公积”和“亏损公积”教学内容的岁暮余额与岁首年月余额的差额的共计数填列。
12.“应交所得税”工程，反应公司年度内应缴纳的所得税。本工程应依据“盈余分派”教学内容所属“应交所得税”明细教学内容的借方产生额填列。
13.“提取亏损公积”工程，反应公司年度内提取的亏损公积。本工程应依据“盈余分派”教学内容所属“提取亏损公积”明细教学内容的借方产生额核算填列。公司以亏损公积补偿的亏蚀正在本工程以“一”号表明。
14.“对待盈余”工程，反应公司年度内已分派的对待投入者及其余单元和团体的盈余。本工程应依据“盈余分派”教学内容所属“对待盈余”明细教学内容的借方产生额填列。
15.“应交特种投资基金”工程，反应公司年度内应交财务的特种投资基金。本工程应依据“盈余分派”教学内容所属“应交特种投资基金”明细教学内容的借方产生额填列。
上述盈余分派各工程均不包含调增调减上年盈余响应调节的盈余分派数。
16.“稳固资产和正在建工程净增多额”工程，反应公司年度内增多稳固资产净值和制作稳固资产而开销的资本累计数，包含发出临时投入增多的稳固资产净值（稳固资产盘盈不包含正在本工程数目以内）。本工程应依据“稳固资产”“累计折旧”教学内容和“正在建工程”教学内容的纪录解析填列。
17.“增多有形资产、递延资产及其余资产”工程，反应公司年度内有形资产、递延资产及其余资产增多累计数。本工程应依据“有形资产”、“递延资产”教学内容的纪录解析填列。
除上述已列明工程外，其余各工程的缩减数以“一”号表明。
4、本表固定资本各工程反应固定资产增减和固定欠债增减状况，应依据“资产欠债表”中各项固定资产、固定欠债的岁首年月数和岁暮数的差额间接填列。岁暮数大于岁首年月数的为增多，正在表上以负数填列；岁暮数小于岁首年月数的为缩减，正在表上以“一”号填列。
5、为了全方位反应公司固定资本增减变化的发生缘故，便于财政解析，关于不间接感化固定资本增减的某些工程，正在本表也增列了工程予以全方位的反应；为的确反应公司固定资本来历、使用和增减状况，公司能够依据实在状况，正在本表中增多或缩减相关工程。
盈余分派表体例阐明
一、本表反应公司盈余分派的状况和岁暮未分派盈余的节余状况。
2、本表“今年实在”栏，依据昔时“今年盈余”及“盈余分派”教学内容及其所属明细教学内容的纪录解析填列。
“上年实在”栏依据上年“盈余分派表”填列。个中，“盈余总额”工程应反应上年“盈余总额”工程加、减“上年盈余调节”工程后的数目，“应交所得税”工程应反应上年“应交所得税”工程加“减”上年所得税调节“工程后的数目。假如上年度盈余分派表与今年度盈余分派表的工程称号和内容不相分歧，对付上年度报表工程的称号和数目按今年度的划定举行调节，填入本表”上年实在“栏内。
3、本表各工程的内容：
1.“盈余总额”工程，反应公司整年达成的盈余。如为亏蚀，则以“一”号正在本工程内填列。本工程的数目应与“损益表”中“盈余总额”工程的“今年累计数”分歧。
2.“应交所得税”工程，反应公司今年盈余应交的所得税。
3.“应交特种投资基金”工程，反应公司应上交财务的能量资源运输重点建立投资基金和预算案调治投资基金。
4.“岁首年月未分派盈余”工程，反应公司上年岁暮未分派的盈余，如为未补偿的亏蚀，以“一”号正在本工程内填列。本工程的数目应与上年盈余分派表“未分派盈余”工程的“今年实在”数分歧。如因某种因必要对上年盈余和盈余分派举行调节的，调节数应正在本表“上年盈余调节”工程独自反应，不调节本工程的数目，个中，调节增多盈余应缴纳的所得税，还应正在“上年所得税调节”工程独自反应；如为调减盈余冲抵的所得税，用“一”号反应。
5.“亏损公积补亏”工程，反应公司用亏损公积补偿的亏蚀。
6.“提取亏损公积”工程，反应公司提取的亏损公积。
7.“对待盈余”工程，反应公司对待给投入者或其余单元或团体的盈余。
业务出入明细表体例阐明
一 、本表反应公司各项营运营业的收益、费用、用度、税金及附加和达成盈余的状况。
2、本表由公司依据营业状况自行配置栏目举行反应。
3、本表各工程应依据“业务收益”“业务费用”“业务用度”“业务税金及附加”等教学内容的纪录解析核算填列。
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