增值税一般纳税人帐务处理大全
交纳增值税公司必需碰到增值税的帐务处置，上面我将大概碰到的一些帐务处置举行了归纳，期望实用。若有漏掉和不对，敬请补正和改正。
一、“出项税额”的帐务处置
1.国际购进货品。公司正在国际购买的货品，依照增值税发票上说明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（出项税额）”教学内容；依照公用发票上记录的应讲稿购买费用的金额，“借记原料购买”、“货品购买”、“原原料”、“制作用度”、“治理用度”、“营运用度”、“其余营业开销”等教学内容，依照对待或实在付出的金额，贷记“对待帐款”、“对待单子”、“金融机构取款”。必要留意的是：假如购进货品未能获得增值税发票，则不克不及核算扣除出项税额；假如购入货品获得增值税发票有误，也不得作为扣税凭据，购货方有权拒收不切合划定的增值税发票，不然，其出项税额就必需敖货品的购进费用。
2.承受投入转入货品。公司承受投入转入货品，应依照公用发票上说明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（出项税额）”教学内容，依照确认的投入货品价钱（已扣增值税），借记“原原料”等教学内容，依照增值税与货品价钱的共计数，贷记“实收资金”等教学内容。
3.承受捐助转入的货品。公司承受捐助转入的货品，应依照增值税公用发票上说明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（出项税额）”教学内容；依照确认的捐助货品价钱（已扣增值税），借记“原原料”等教学内容；依照增值税额与货品价钱的共计数贷记“资金公积”等教学内容。
4.承受应税劳务。公司承受应税劳务，应按增值税公用发票上说明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（出项税额）”教学内容；依照公用发票上记录的应计入加工制造、修复修配等货品费用的金额，借记“其余营业开销”、“制作用度”、“托付加工制造原料”、“加工制造货品”、“营运用度”、“治理用度”等教学内容；按对待或实在付出的金额，贷记“对待帐款”、“金融机构取款”等教学内容。
5.入口货品。依照海闭供应的完税凭据上说明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（出项税额”）教学内容；依照入口货品应计入购买费用的金额，借记“原料购买”、“货品购买”、“原原料”等教学内容；依照对待或实在付出的金额，贷记“对待帐款”、“金融机构取款”等教学内容。
6.购入免税农业产品。应依照购入免税农业产品的卖价和13%的扣除率核算出项税额，借记“应交税金――应交增值税（出项税额）”教学内容；按卖价扣除出项税额后的余额，借记“原料购买、”“货品购买”等教学内容；按实在付出的价款，贷记“对待帐款”、“金融机构取款”等教学内容。
注。假如的物流运输发票，则按物流运输用度的7%，核算出项税额；假如的废旧材料发卖发票，则按卖价的10%核算出项税额。
2、“已交税金”的帐务处置
公司上缴增值税时，借记“应交税金－－应交增值税（已交税金）”教学内容，贷记“金融机构取款”等教学内容。收到退回多交的增值税时，作相同的管帐分录。
注：这合用于***预征等当月税款当月入交纳的状况，不合用于当月核算，次月入库的一般核算征税的帐务。
3、“销项税额”的帐务处置
1．发卖货品或供应应税劳务。公司发卖货品或供应应税劳务（包含将自产、托付加工制造或购置的货品分派给股东或投入者），依照达成的发卖收益和按划定收取的增值税额，借记“应收帐款”、“应收单子”、“金融机构取款”、“对待盈余”等教学内容；依照当期的发卖额和划定税率核算的增值税，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”教学内容；按达成的发卖收益，贷记“产物发卖收益”、“货品发卖收益”、“其余营业收益”教学内容。产生的发卖退回，作相同的管帐分录。
2．将自产、托付加工制造货品用于非应税工程。应视同发卖货品核算应交增值税，借记“正在建工程”教学内容，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”教学内容。
3．使用自产、托付加工制造或购置的货品举行投入。公司自产、托付加工制造货品作为投入，供应给其余单元和个人营运者，应视同发卖货品核算应交增值税，借记“临时投入”教学内容，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”教学内容。
4．将自产、托付加工制造货品用于团队待遇。公司将自产、托付加工制造货品用于团队待遇消耗等，应视同发卖货品核算应交增值税，借记“正在建工程”教学内容，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”教学内容。
5．无偿赠予自产、托付加工制造或购置货品。公司将自产、托付加工制造或购置货品无偿赠予别人，应视同发卖货品核算应交增值税，借记“业务外开销”等教学内容，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”教学内容。
6．伴同产物出卖的包裹物。伴同产物出卖但独自计价的包裹物，按划定应缴增值税，借记“应收帐款”等教学内容，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”教学内容。公司过期未退回的包裹物押金，按划定应缴增值税，借记“其余对待款”等教学内容，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”教学内容。
4、“出项税额转出”的帐务处置
公司购进的货品、正在产物、产制品产生非一般丧失，和购进的货品变更用处等缘故，其出项税额，应响应转入相关教学内容，借记“处置资产损溢”、“正在建工程”、“对待待遇费”等教学内容，贷记“应交税金――应交增值税（出项税额转出）”教学内容。
5、公司入口合用整税率的货品，不核算发卖收益的销项税额和应纳的增值税额。
公司向海闭打点报闭入口手续后，凭入口报闭等相关凭据，向税务构造报告打点该项入口货品的出项税额的退税。公司正在收到入口货品退回的税款后，借记“金融机构取款”等教学内容，贷记“应交税金――应交增值税（入口退税）”教学内容。入口货品打点退税后产生的退换或退闭补交的税款，作相同的管帐分录。
6“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的帐务处置
月份停止，公司核算铛铛月应交未交增值税，借记“应交税金?－－应交增值税（转出未交增值税）”教学内容，贷记“应交税金－－未交增值税”教学内容；当月多交的增值税，借记“应交税金－－未交增值税”教学内容，贷记“应交税金－－应交增值税（转出多交增值税）”教学内容。
一、“出项税额”的帐务处置
1.国际购进货品。公司正在国际购买的货品，依照增值税发票上说明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（出项税额）”教学内容；依照公用发票上记录的应讲稿购买费用的金额，“借记原料购买”、“货品购买”、“原原料”、“制作用度”、“治理用度”、“营运用度”、“其余营业开销”等教学内容，依照对待或实在付出的金额，贷记“对待帐款”、“对待单子”、“金融机构取款”。必要留意的是：假如购进货品未能获得增值税发票，则不克不及核算扣除出项税额；假如购入货品获得增值税发票有误，也不得作为扣税凭据，购货方有权拒收不切合划定的增值税发票，不然，其出项税额就必需敖货品的购进费用。
2.承受投入转入货品。公司承受投入转入货品，应依照公用发票上说明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（出项税额）”教学内容，依照确认的投入货品价钱（已扣增值税），借记“原原料”等教学内容，依照增值税与货品价钱的共计数，贷记“实收资金”等教学内容。
3.承受捐助转入的货品。公司承受捐助转入的货品，应依照增值税公用发票上说明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（出项税额）”教学内容；依照确认的捐助货品价钱（已扣增值税），借记“原原料”等教学内容；依照增值税额与货品价钱的共计数贷记“资金公积”等教学内容。
4.承受应税劳务。公司承受应税劳务，应按增值税公用发票上说明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（出项税额）”教学内容；依照公用发票上记录的应计入加工制造、修复修配等货品费用的金额，借记“其余营业开销”、“制作用度”、“托付加工制造原料”、“加工制造货品”、“营运用度”、“治理用度”等教学内容；按对待或实在付出的金额，贷记“对待帐款”、“金融机构取款”等教学内容。
5.入口货品。依照海闭供应的完税凭据上说明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（出项税额”）教学内容；依照入口货品应计入购买费用的金额，借记“原料购买”、“货品购买”、“原原料”等教学内容；依照对待或实在付出的金额，贷记“对待帐款”、“金融机构取款”等教学内容。
6.购入免税农业产品。应依照购入免税农业产品的卖价和13%的扣除率核算出项税额，借记“应交税金――应交增值税（出项税额）”教学内容；按卖价扣除出项税额后的余额，借记“原料购买、”“货品购买”等教学内容；按实在付出的价款，贷记“对待帐款”、“金融机构取款”等教学内容。
注。假如的物流运输发票，则按物流运输用度的7%，核算出项税额；假如的废旧材料发卖发票，则按卖价的10%核算出项税额。
2、“已交税金”的帐务处置
公司上缴增值税时，借记“应交税金－－应交增值税（已交税金）”教学内容，贷记“金融机构取款”等教学内容。收到退回多交的增值税时，作相同的管帐分录。
注：这合用于***预征等当月税款当月入交纳的状况，不合用于当月核算，次月入库的一般核算征税的帐务。
3、“销项税额”的帐务处置
1．发卖货品或供应应税劳务。公司发卖货品或供应应税劳务（包含将自产、托付加工制造或购置的货品分派给股东或投入者），依照达成的发卖收益和按划定收取的增值税额，借记“应收帐款”、“应收单子”、“金融机构取款”、“对待盈余”等教学内容；依照当期的发卖额和划定税率核算的增值税，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”教学内容；按达成的发卖收益，贷记“产物发卖收益”、“货品发卖收益”、“其余营业收益”教学内容。产生的发卖退回，作相同的管帐分录。
2．将自产、托付加工制造货品用于非应税工程。应视同发卖货品核算应交增值税，借记“正在建工程”教学内容，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”教学内容。
3．使用自产、托付加工制造或购置的货品举行投入。公司自产、托付加工制造货品作为投入，供应给其余单元和个人营运者，应视同发卖货品核算应交增值税，借记“临时投入”教学内容，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”教学内容。
4．将自产、托付加工制造货品用于团队待遇。公司将自产、托付加工制造货品用于团队待遇消耗等，应视同发卖货品核算应交增值税，借记“正在建工程”教学内容，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”教学内容。
5．无偿赠予自产、托付加工制造或购置货品。公司将自产、托付加工制造或购置货品无偿赠予别人，应视同发卖货品核算应交增值税，借记“业务外开销”等教学内容，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”教学内容。
6．伴同产物出卖的包裹物。伴同产物出卖但独自计价的包裹物，按划定应缴增值税，借记“应收帐款”等教学内容，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”教学内容。公司过期未退回的包裹物押金，按划定应缴增值税，借记“其余对待款”等教学内容，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”教学内容。
4、“出项税额转出”的帐务处置
公司购进的货品、正在产物、产制品产生非一般丧失，和购进的货品变更用处等缘故，其出项税额，应响应转入相关教学内容，借记“处置资产损溢”、“正在建工程”、“对待待遇费”等教学内容，贷记“应交税金――应交增值税（出项税额转出）”教学内容。
5、公司入口合用整税率的货品，不核算发卖收益的销项税额和应纳的增值税额。
公司向海闭打点报闭入口手续后，凭入口报闭等相关凭据，向税务构造报告打点该项入口货品的出项税额的退税。公司正在收到入口货品退回的税款后，借记“金融机构取款”等教学内容，贷记“应交税金――应交增值税（入口退税）”教学内容。入口货品打点退税后产生的退换或退闭补交的税款，作相同的管帐分录。
6“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的帐务处置
月份停止，公司核算铛铛月应交未交增值税，借记“应交税金?－－应交增值税（转出未交增值税）”教学内容，贷记“应交税金－－未交增值税”教学内容；当月多交的增值税，借记“应交税金－－未交增值税”教学内容，贷记“应交税金－－应交增值税（转出多交增值税）”教学内容。