税收会计记账科目设置

　　我国现行税赋管帐接纳“假贷记账法”。这因此税务构造为管帐实体，以税赋资本行动为记账主体，接纳“借”、“贷”为记账标记，使用复式记账道理，来反应税赋资本活动变革状况的一种记账手法。其管帐教学内容分别为资本来历和资本占用两大类。它的一切账户分为“借方”和“贷方”，左“借”右“贷”，“借方”纪录资本占用的增多和资本来历的缩减，“贷方”纪录资本占用的缩减和资本来历的增多。

　　税赋管帐的记账规矩是：对每项税赋营业，都必需依照相称的金额同时记人一个账户的借方和另外一个账户的贷方，或一个账户的借方（或贷方）和几个账户的贷方（或借方），即“有借必有贷，假贷必相称”。

　　假贷记账法的均衡公式是：

　　一切账户的借方余额=一切账户的贷方余额

　　（或产生额）共计（或产生额）共计或

　　一切资本占据=一切资本来历

　　账户余额共计 账户余额共计

　　2、税赋管帐的管帐教学内容

　　（一）教学内容配置

　　税赋管帐教学内容是对税赋管帐核算工具的详细内容，依照税赋资本活动的历程和税赋治理必要，举行迷信分类的工程。它是配置账户、账簿和构造管帐核算的根据。

　　为了满意职务必要，管帐教学内容分条理配置，总括地说，可分为总分类教学内容和明细教学内容。总分类教学内容即总账教学内容，也称**教学内容，明细教学内容又分为多少子目，或称2级教学内容、**教学内容。因为税务治理的必要，对有些管帐工具的内容必要举行多条理、多视角的反应。以是，常常显现**教学内容不克不及满意职务必要的状况，必需设4级教学内容反应。如“入库工商税赋”的明细教学内容必需要按税种、收益工程、预算案级次、征收单元等多种需求配置明细教学内容举行反应，才干满意税务治理的必要。

　　国度税务总局一致划定的总账教学内容称号、编号、核算内容及其利用手法，各地不得自行变动。若有特别状况，必要正在国度税务总局一致划定的总账教学内容以外增设其余总账教学内容，可由省级税务构造一致作出划定，并报国度税务总局存案。各地必需依照国度税务总局一致划定的明细教学内容内容举行明细核算：必要正在国度税务总局一致划定的明细教学内容以外增设其余明细教学内容的，及2级、**等各层明细教学内容的详细称号、编号、利用手法由省级税务构造自行制订，并报国度税务总局存案。省级下列各级税务构造必需严厉依照国度税务总局和省级税务构造的划定配置和利用管帐教学内容，不必要的管帐教学内容能够不必，不得随心增减管帐教学内容或变更教学内容称号、编号、核算内容和利用手法。

　　依据现行税赋体制和税赋治理必要，和国度预算案收益教学内容和国度金库体制，税赋管帐教学内容按4种核算单元的营业状况综合配置以下：

　　（2）总账教学内容核算内容和手法1.“应征工商税赋”、“应征公司所得税”、“应征其余收益”，是上解单元、入库单元、两重营业单元和夹杂营业单元的共用教学内容。本类教学内容核算征税人产生征税职责后，税务构造应征的税金。包含：（1）征税人和扣缴职责人及代征单元（人）自行向税务构造报告，或由税务构造间接审定的应征税金；（2）不须交纳，但须向税务构造报告的已产生的减免税金；（3）查补的各类税金、滞纳金和罚款；（4）按按期定额方法征收的应征税金；（5）税务构造征收的一时营运性税金等。当增值税征税报告出项税额大于销项税额，应纳税金为整时，不作账务处置。

　　本类教学内容“贷方”记录际产生的应纳税金，“借方”记应退回的多缴税金数，平常余额正在“贷方”，表明累计达成的应纳税金总量。年关与“上解”类教学内容、“入库”类教学内容、“减免税金”、“提退税金”和“丧失税金核销”教学内容的“借方”余额举行对冲，余额表明年关欠缴税金、正在途税金、待解税金和待处置丧失税金的来历共计数。年关余额应结转下年度持续处置。

　　2.“多缴税金”，是上解单元、入库单元、两重营业单元和夹杂营业单元的共用教学内容。本教学内容是“应征”类教学内容的抵减教学内容，核算应退回征税人、扣缴职责人及代征单元（人）的多缴税金。包含：（1）征税人、扣缴职责人及代征单元（人）自行报告或请求并经税务构造审定应退回的多缴税金；（2）税务构造正在平日考核反省中发觉的多缴税金；（3）税务构造正在稽察中发觉的多缴税金；（4）税务构造正在行政复议中断定的多缴税金；（5）法院正在审理税务案件中判断的多缴税金。

　　本教学内容不核算减免退税、入口退税。其教学内容“贷方”记多缴税金产生数，“借方”记录际抵缴或退回的税金数，余额正在贷方，表明未抵缴或未退回的多缴税金数。年关余额应结转下年度持续处置。

　　3.“暂收款”，是上解单元、两重营业单元和夹杂营业单元的共用教学内容。本教学内容核算依照划定向征税人收取的预交纳税保障金、抵税发票押金、拍卖款和征收益员结报税款时的长出款。

　　本教学内容“贷方”记录际收到的保障金（押金）、拍卖款和长款数，“借方”记保障金（押金）和拍卖款抵顶应缴税款数和退回数，和已处置的长款数，余额正在贷方，表明暂收款未处置数。年关余额应结转下年度持续处置。

　　4.“待征工商税赋”、“待征公司所得税”、“待征其余收益”，是上解单元、入库单元、两重营业单元和夹杂营业单元的共用教学内容。本类教学内容是“应征”类教学内容的对应教学内容，核算应征而未征的税金（即欠缴税金）。

　　本类教学内容“借方”记一切应纳税金产生数，“贷方”记已征收和征前已减免的税金数、实在抵缴的多缴税金数，和结转到“待处置丧失税金”教学内容的丧失税金数和结转到“丧失税金核销”教学内容的欠缴税金依法刊出数，余额正在“借方”，表明实在欠缴数。年关余额应结转下年度持续处置。

　　5.“减免税金”，是上解单元、入库单元、两重营业单元和夹杂营业单元的共用教学内容。本教学内容核算应征税金产生后减征和免征（包含经由过程退库方法实行减征和免征）的税金，即实在产生的减免税金。已核准但未产生的减免税金不核算；入口退税不作为减免税金核算；非临盆、营运性单元（团体）的征前免纳税金不核算；税法令定经济特区一致减征15％的外商投入公司和本国公司所得税的减免税不核算；征税人产生遣散、停业、打消，经由法定整理仍收不返来而依法刊出的欠缴税金不正在本教学内容核算。

　　本教学内容“借方”记录际产生的减免税金数（包含各类退库减免数），“贷方”平常无产生额，平常余额正在“借方”，表明累计减免数。年关按工商税赋、公司所得税和其余收益归类，与响应的“应征”类教学内容的“贷方”余额结转冲销后有余额。

　　6.“上解工商税赋”、“上解公司所得税”、“上解其余收益”，是上解单元和夹杂营业单元的共用教学内容。本类教学内容核算征税人、扣缴职责人、代征单元（团体）间接缴人和税务构造自行征收后汇总缴入国库经收处的税金。

　　本类教学内容“借方”记已缴人国库经收处的税金，“贷方”记接到入库单元提退清单的退库数，平常余额正在“借方”，表明扣除退库数后的累计上解税金数。年关与响应的“应征”类教学内容的“贷方”余额举行冲销后有余额。

　　7.“待解税金”，是上解单元、入库单元、两重营业单元和夹杂营业单元的共用教学内容。本教学内容核算扣缴职责人、代征单元（人）和征收益员向管帐结报的自收税款现金。

　　本教学内容“借方”记税款现金和取款增多数，“贷方”记缩减数，余额正在“借方”，表明税款现金和取款实无数。年关余额应结转下年度持续处置。

　　8.“正在途税金”，是入库单元、两重营业单元和夹杂营业单元的共用教学内容。本教学内容核算已缴人国库经收处上解，但还没有抵达国库的税金。

　　本教学内容“借方”记一切上解税款数，“贷方”记一切已缴人国库的税款数，平常余额正在“借方”，表明正在途税金实无数。假如显现“贷方”余额，则表明已入库但还没有收到缴款书报查联或上解凭据汇总单和待解凭据汇总单等征解凭据的税款数。年关决算前，正在年度清算期内，应将其他额处置终了，决算一样平常有余额，若有余额应结转下年度持续处置。

　　9.“入库工商税赋”、“入库公司所得税”、“入库其余收益”，是入库单元、两重营业单元和夹杂营业单元的共用教学内容。本类教学内容核算国库已收归入库的税金。

　　本类教学内容“借方”记国库已收归入库的税金数，“贷方”记从国库打点的提退税金数，平常余额正在“借方”，表明累计入库数。年关与响应的“应征”类教学内容的“贷方”余额冲销后有余额。

　　10.“提退税金”，是上解单元、入库单元、两重营业单元和夹杂营业单元的共用教学内容。本教学内容核算正在自收税款中付出的小额退税和经由过程退库方法提退的各项税金。包含：（1）汇算清缴和报告结算的多缴税款退税（含税赋方针调节结算退税）；（2）入口退税；（3）因误收、误缴而多缴税款的小额退税和退库退税；（4）减免退税；（5）提退代扣代罢手续费和代征手续费：（6）提退揭发告发案件奖金。

　　本教学内容“借方”记录际退库和小额退税数，“贷方”记退库减免结转到“减免税金”教学内容数和多缴税款退税冲转“多缴税金”教学内容数，平常余额正在“借方”，表明累计入口退税数和手续费、奖金提退数。年关按工商税赋、公司所得税、其余收益等归类，与响应的“应征”类教学内容“贷方”余额结转冲销后有余额。

　　11.“待处置丧失税金”，是上解单元、入库单元、两重营业单元和夹杂营业单元的共用教学内容。本教学内容核算因为各类缘故形成丧失，必要上报审批等候处置的丧失税金。

　　本教学内容“借方”记上报审批等候处置的丧失税款数，“贷方”记经核准予以核销或相关职责人补偿的税款数，余额正在“借方”，表明还没有处置的丧失税款数。年关余额应结转下年度持续处置。

　　12.“丧失税金核销”，是上解单元、入库单元、两重营业单元和夹杂营业单元的共用教学内容。本教学内容核算按划定审批权限报经核准赞成核销的丧失税金和征税人产生遣散、停业、打消，经法定整理仍未发出而依法刊出的欠缴税金。

　　本教学内容“借方”记丧失税金核准核销数和欠缴税金依法刊出数，“贷方”平常无产生额，平常余额正在“借方”，表明累计核准核销数和依法刊出数。年关按工商税赋、公司所得税、其余收益等归类，与响应的“应征”类教学内容“贷方”余额结转冲销后有余额。

　　13.“保存款”，是上解单元、两重营业单元和夹杂营业单元的独特教学内容。本教学内容核算寄存正在税务构造或财经单元的征税保障金（押金）、拍卖款和长款数。

　　本教学内容“借方”记保存款现金和取款增多数，“贷方”记缩减数，余额正在“借方”，表明保存款现金和取款实无数。年关余额应结转下年度持续处置。