判断“负债计税基础”的方法
判别手法
起首：将欠债分辨为预收款子类欠债及非预收款子类两种
预收款子类欠债重要包含公司事后收取客户的货款、劳务款及资产的利用费，但还没有向客户托付货品、供应劳务或将资产托付对方利用而构成的欠债，如预收账款、递延收益等；非预收款子类欠债是指公司已承受了对方托付的货品、供应的劳务，或已利用了对方的资产（含钱币资本），但尚不付出响应款子而构成的欠债和公司的估计欠债。资产欠债表中的大多半欠债均属非预收款子类欠债。如乞贷类欠债、对待款子类欠债、估计欠债类等。
两类欠债都属公司承当的现时职责，其了债城市招致前途经济益处流出公司，但其了债方法大概说其前途经济益处流出的方法却有分歧：预收款子类欠债的了债方法是向债务人托付货品、供应劳务或转让相联资产的利用权；非预收款子类欠债一般以现金或现金等价物资流通出的方法举行了债。
其次：分手依照分歧手法断定两类欠债的计税根本
预收款子类欠债的计税根本，即是其账面价钱减去前途了债欠债时不需征税的预收账款金额。
实务中，假如一项预收账款正在收款时按税法令定已计入收款当期的应征税所得额，则前途了债该欠债时不需再缴纳所得税，即前途了债欠债时不需征税的预收账款金额即是其账面价钱，其计税根本即是其账面价钱减去前途了债欠债时不需征税的预收账款金额＝账面价钱－账面价钱＝0。
假如一项预收账款正在收款时按税法令定不计入预收时代的应征税所得额，则正在前途了债时（管帐上确认收益时）该全体预收的收益要计入了债期的应征税所得额，即欠债了债时免予缴纳所得税数额为0，以是其计税根本即是账面价钱减去前途经济益处流出时不需计税金额＝账面价钱－0＝账面价钱；非预收款子类欠债计税根本，即是其账面价钱减去前途经济益处流出时可予税前扣除数。
实务中，非预收款子类欠债的计税根本切实其实定也应分辨分歧状况：
（1）假如该类欠债确认（指管帐上确认）时，税法已同意其从当期应征税所得额中扣除，则之后了债时不克不及再举行扣除，即前途扣除数为0，这类状况下欠债的计税根本＝账面价钱－前途经济益处流出时可予税前扣除数＝账面价钱－0＝账面价钱；
（2）假如该欠债确认（指管帐上确认）时，按税法令定不克不及从当期应征税所得额中扣除，而因此后了债时才同意扣除，即前途扣除数即是其账面价钱，这类状况下欠债的计税根本＝欠债的账面价钱－前途可税前扣除数＝账面价钱－账面价钱＝0；
（3）假如一项非预收款子类欠债产生时按税法令定不同意扣除，之后了债时按税法令定也不同意扣除，前途可扣除数为0，则其计税根本＝账面价钱－前途可除数＝账面价钱－0＝账面价钱。
举例
根据上述“欠债的计税根本”切实其实定步调，针对各欠债工程的详细状况，举例阐明以下：
1．某公司资产欠债表中预收账款（货款）工程账面价钱为180万元。税法令定，该预收款收到时，不计入收款期应征税所得额，公司将产物收回时（了债欠债时）征税。
【解析】预收账款属预收款子类欠债，其计税根本＝账面价钱－前途了债欠债时不需征税的金额＝180－0＝180（万元）。
2．某公司资产欠债表中递延收益工程账面价钱为200万元，该递延收益为公司收到的官府津贴款，税法令定该笔款子已全体计入收款当期的应征税所得额。
【解析】递延收益属预收款子类欠债，其计税根本＝账面价钱－前途了债欠债时不需征税的预收账款金额＝200－200＝0（万元）。
3．某公司资产欠债表中对待账款子目为200万元。
【解析】对待账款属非预收款子类欠债。一样平常而言，公司确认对待账款时按税法令定不同意其扣除，了债时也不同意税前扣除额，其计税根本＝账面余额－前途了债时同意税前扣除数＝200－0＝200（万元）。
4．某公司资产欠债表中临时对待款子宗旨账面价钱为300万元，该项临时对待款为公司筹资租入稳固资产对待款。
【解析】临时对待款属非预收款子类欠债。一样平常而言，公司筹资租入稳固资产属变相融入资本，按税法令定前途了偿变相筹资款时不得税前扣除，其计税根本＝账面价钱－前途了债时同意税前扣除数＝300－0＝300（万元）。
5．某公司资产欠债表中对待利钱工程账面价钱为500万元。假设税法令定该利钱于实在付出时税前扣除。
【解析】对待利钱属非预收款子类欠债，因公司付出利钱时税法令定可税前扣除，故其计税根本＝账面余额－前途付出利钱时可税前扣除数＝500－500＝0（万元）。
6．某公司资产欠债表中对待职工薪酬工程账面余额为800万元，个中400万元为临盆部分职员人为，400万元治理部分职员人为，该公司人为程度凌驾税法同意扣除的计税人为25%。
【解析】对待人为属非预收款子类欠债，不论是临盆职员人为，仍是治理职员人为；不管是计税人为规范里面分，仍是凌驾计税人为规范全体，付出时按税法令定不得税前扣除，故其计税根本＝账面余额－前途付出利钱时可税前扣除数＝800－0＝800（万元）。
7．某公司资产欠债表中估计欠债工程的账面价钱为200万元，为公司估计的发卖产物的保修费。税法令定该用度前途产生时准许税前扣除。
【解析】估计欠债属非预收款子类欠债，因前途付出保修费时可税前扣除，故其计税根本＝账面余额－前途付出时可税前扣除数＝200－200＝0（万元）。
从上述实例能够看出，公司断定资产欠债表中各欠债工程的计税根本时，应起首将其区分为预收款子类欠债及非预收款子类欠债两种，再依据分歧品种欠债计税根本切实其实定手法，进一步判别其计税根本，不克不及一律而论。