购物卡销售的会计及税务处理
一、买物卡发卖的管帐处置
（一）买物卡费用的管帐处置
伴着技术的进展，买物卡逐步由纸制的提货卡逐步演化到如今的电子买物卡。电子买物卡一样平常由公司自行制造或托付特地企业定制。因为商家刊行买物卡的重要宗旨是促成货品发卖，因而买物卡的制造费用应该计入业务用度。
（2）买物卡发卖方法下收益切实其实认
我国《公司管帐体制》划定，发卖货品的收益，应该正在以下状况均能满意时予以确认：
1.公司已将货品一切权上的重要危险和人为转移给购货方；
2.公司既不留存一般与一切权相联络的持续治理权，也不对已售出的货品实行把持；
3.与买卖相联的经济益处可以流入公司；
4.相联的收益和费用可以牢靠地计量。
按以上规范来掂量买物卡发卖营业：第一，商家正在发卖买物卡时，其实不能断定持卡人要购置哪一种货品，以是更谈不下风险和人为的转移，不切合第1款的划定；第2，买物卡正在出卖后一向到持卡人购货，货品还正在百货公司内，仍由商家举行持续治理、把持，不切合第2款的划定；第3，买物卡出卖时，相联的经济益处可以流入公司，切合第3款的划定；第4，买物卡出卖时，固然收益的金额能够牢靠的计量，但还无奈分管到哪一个货品种类，货品还未由持卡人取走，正在此时费用还不克不及牢靠地计量，不切合第2款的划定。
别的，一些商家刊行的买物卡能够正在联锁店通用，持卡人买物后再由各连锁店举行结算，而持卡人其实不必定正在刊行买物卡的商家购货。因而，正在买物卡出卖时不克不及确认发卖收益，收取的价款应该作为预收货款入账，借记“现金”（金融机构取款）教学内容，贷记“预收账款”教学内容。待持卡人买物时借记“预收账款”教学内容，贷记“主业务务收益”等教学内容，并结转业务费用。有些状况下买物卡出卖的价钱比买物卡实在的金额要少一些，如买物卡能够实在购价钱100元的物品，但出卖价钱为90元，则残余10元应该列作业务用度。另有一种状况，假如买物卡到期而持卡人并未持卡消耗，应该视为无需付出的债务计入资金公积，应该依照税法的划定计缴所得税。
3.商家向客户赠予买物卡的管帐处置
有些商家会向客户赠予买物卡，并且通常不举行管帐处置。如许会招致预支账款显现正数（借方）余额，依照管帐规范和管帐体制的划定，公司对外捐助应该列作业务外开销。即借记“业务外开销”教学内容，贷记“预收账款”教学内容。可是，公司对外赠予买物卡的宗旨重要是促进与客户的联系，促成货品的发卖，依据本色重于情势准则，也能够作业务用度处置。
2、买物卡发卖的税务处置
电子买物多正在大型仓储式商场利用。一样平常大型仓储式商场均接纳核算机体系治理，一致收银、一致开具发票。货品进入卖场后，由其库房治理职员或计算机部相联职员将货品逐个录入核算机体系内。主顾购置货品付款时，由收银员操控POS机下货和收款。当收银员上班后将全体现金交仓储式商场财政。主顾如需开具发票，则由主顾持购POS机打出的购货小票自行到仓储式商场财政一致开辟票处开具发票。今朝仓储式商场近况均不以开具发票的货品金额报告征税，而因此POS机实在收到的货款数额报告征税。
1.买物卡发卖时，增值税征税职责产生事故切实其实定
正在买物卡发卖方法下，增值税征税职责产生时辰是按间接收款，发卖买物卡确当天仍是按持卡人买物、货品收回的时辰来断定，很有争议。
一种看法以为,应该按开具发票或收款的时辰即发卖买物卡时征税。
按《中华国民共和国增值税暂行规章》，发卖货品大概应税劳务，增值税征税职责产生时辰为“收讫发卖款大概获得要求发卖款凭证确当天”。《中华国民共和国增值税暂行规章实行细则》清晰划定：“接纳间接收款方法发卖货品，不管货品是不是收回，均为收到发卖额或获得要求发卖额的凭证，并将提货单交给买方确当天”。商家正在发卖买物卡时即收到了货款，切合“收讫发卖款”，购卡人获得了买物卡，也就获得了“提货”的权益。
另外一种看法以为：按货品收回时辰为征税时辰。
按《中华国民共和国增值税暂行规章实行细则》的划定，接纳预收货款方法发卖货品的，发卖货品大概应税劳务的征税职责产生时辰为货品收回确当天。
两种看法的重要争议是正在对“预收货款方法”的观念的领悟上，对“商贸零卖公司发卖买物卡”是不是属于预收货款方法有分歧的领悟。笔者以为，商家正在发卖买物卡时固然收到购卡人的全体货款，但因为其所购货品的不断定性（购货时辰不断定、购何种货品不断定、所购货品从哪个供给商处购进不断定、购货位置也不断定），相联的费用不克不及牢靠计量，发卖事情还不克不及建立。因而应该视为预收账款方法发卖货品，正在货品收回时起始计征增值税。
2.商家向客户赠予买物卡的税务处置
依照国度税务总局《闭于大连市税务反省中全体涉税疑问处置看法的批复》（国税函[2005]402号），“公司向消耗者赠送消耗卡，消耗者持卡正在该公司消耗的，对公司按（国税函[2004]1032号文件）的划定计征业务税”。《闭于有价消耗卡征收业务税疑问的批复》（国税函[2004]1032号）中划定：消耗者持服侍单元发卖或赠送的稳固面值消耗卡举行消耗时，应确以为该服侍单元供应了业务税服务行业应税劳务，产生了业务税征税职责，对该服侍单元应照章征收业务税；其计税根据为，消耗者持卡消耗时，服侍单元所冲减的有价消耗卡面值额。
因而，商家向客户赠予买物卡应该计征业务税，不征收增值税，但若公司是一样平常征税人，客户持赠予的买物卡购进的货品的出项税额不得抵扣，响应买物金额应该从公司应纳增值税赋入中扣减。
3、综合举例
1.2006年9月1日某仓储式商场（小范围征税人，增值税征收率为4%，存货货品接纳售价金额核算）发卖面额为100元的电子买物卡100张，收到金额为10000元现金支票一张，另赠予客户买物卡2张。
响应管帐处置为：
借：金融机构取款10000
业务用度200
贷：预收账款10200
2.9月1日该仓储式商场接纳买物卡结算方法发卖货品8000元。
响应管帐处置为：
借：预收账款8000
贷：主业务务收益8000
3.假设9月份该仓储式商场发卖货品合计100万元存入金融机构，共赠予买物卡5000元，该月货品差价率为10%。
公司月末的管帐处置为：
借：金融机构取款1000000
贷：主业务务收益1000000
借：业务用度5000
贷：预收账款5000
借：主业务务费用1000000
贷：存货货品1000000
借：货品进销差价100000
贷：主业务务费用100000
9月份该仓储式商场应交纳的增值税=1000000÷（1+4％）×4%=38461.54元
应交纳的业务税=5000×5%=250元
贷：主业务务收益38461.54
贷：应交税金——应交增值税38461.54
借：主业务务税金及附加250
贷：应交税金——应交业务税250
假如到月末共有残余金额2000元买物卡已过时取消，按所得税率33％，响应管帐处置为：
借：预收账款2000
贷：资金公积——其余资金公积1340
应交税金——所得税660
编后：固然买物卡等促销品可以为公司带来经济益处，但管帐、税务处置十分繁杂，期望众人小心并妥帖处置。