超市收费的会计处理和纳税申报
今朝各类仓储式商场各处林立，它们除获得发卖货品收益外，还会以返利、返点、促销费、进店费、治理费等名义向临盆公司收取必定的用度。对此收益，应奈何举行管帐处置和征税报告呢？依据《国度税务总局闭于商贸公司向货品供给方收取的全体用度征收流转税疑问的通告》（国税发[2004]36号）文件神态划定，应区分状况分手作以下处置：
一、仓储式商场收到返利、返点、促销费、进店费、治理费等相似收益的处置：
1、对向供货方收取的与货品发卖量、发卖额挂钩（如以必定比例、金额、数目核算）的各类返还收益，均应依照平销返利举动的相关划定冲减当期增值税出项税金，不征收业务税；百货公司仓储式商场向供货方收取的各类收益，一致不得开具增值税公用发票；当期应冲减增值税出项税金=当期获得的返还资本/（1+所购货品合用增值税税率）×所购货品合用增值税税率。比方某仓储式商场为A公司发卖电器，契约商定按发卖收益2%比例返利给仓储式商场50000元；则某仓储式商场的帐务处置以下：应冲减增值税出项税金=50000/（1+17%）×17%=7264.96元。
借：金融机构取款 50000
贷：其余营业收益 42735.04
应交增值税——出项税金 7264.96
2、对向供货公司收取的与货品发卖量、发卖额无必定联络，且仓储式商场向供货方供应必定劳务获得的收益，比方出场费、广告宣传促销费、上架费、展现费、治理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税出项税金，应按业务税服务行业的合用税目税率征收业务税，开具服务行业发票。比方：某仓储式商场收到供货B公司广告宣传费3000元，帐务处置为：
借：金融机构取款 3000
贷：其余营业收益 3000
借：其余营业开销——税金及附加 165
贷：应交税金——业务税 150
——都市保护建立税（郊区） 10.50
其余应交款——教导费附加 4.50
2、供货公司付出返利、返点、促销费、进店费、治理费等开销的处置：
1、对付出与货品发卖量、发卖额挂钩（如以必定比例、金额、数目核算）的种返利性开销，因为收到返利收益的商贸公司不克不及向供货方开具增值税公用发票，供货公司应作为发卖折让举行税务处置。此地分2种状况：
一是正在销货时与发卖价款开正在统一张发票，管帐上间接按折让后金额入帐；例A公司收取某仓储式商场的销货款价税合计200000元，发票上说明实在发卖为220000万元，发卖折让20000万元，则帐务处置为：
借：金融机构取款 200000
贷：主业务务收益 170940.17
应交税金——应交增值税-销项税金 29059.83
2是正在开具发票后产生的返还用度，大概必要正在期后才干清晰返利额，销货方依据《国度税务总局闭于征税人扣头折让举动开具红字增值税公用发票疑问的通告》（国税函[2006]1279号），可按现行《增值税公用发票利用划定》的相关划定开具红字增值税公用发票。
销货方据此开出红字发票冲销收益，同时冲减增值税销项税额，管帐上按红字发票上说明的数额冲销主业务务收益、应交税金——应交增值税——销项税金教学内容。比方A公司向某百货公司付出返利20000元，管帐处置为：
借：金融机构取款 20000
贷：主业务务收益 17094.02
应交税费——应交增值税（销项税金） 2905.98
2、对付出与货品发卖量、发卖额无必定联络，且百货公司仓储式商场向供货方供应必定劳务获得的收益，比方出场费、广告宣传促销费、上架费、展现费、治理费等，不属于平销返利，供货方依据百货公司仓储式商场开具的服务行业发票，用为发卖（业务）用度列支。比方B公司向某百货公司付出上架费5000元管帐处置为：
借：发卖（业务）用度 5000
贷：金融机构取款 5000
一、仓储式商场收到返利、返点、促销费、进店费、治理费等相似收益的处置：
1、对向供货方收取的与货品发卖量、发卖额挂钩（如以必定比例、金额、数目核算）的各类返还收益，均应依照平销返利举动的相关划定冲减当期增值税出项税金，不征收业务税；百货公司仓储式商场向供货方收取的各类收益，一致不得开具增值税公用发票；当期应冲减增值税出项税金=当期获得的返还资本/（1+所购货品合用增值税税率）×所购货品合用增值税税率。比方某仓储式商场为A公司发卖电器，契约商定按发卖收益2%比例返利给仓储式商场50000元；则某仓储式商场的帐务处置以下：应冲减增值税出项税金=50000/（1+17%）×17%=7264.96元。
借：金融机构取款 50000
贷：其余营业收益 42735.04
应交增值税——出项税金 7264.96
2、对向供货公司收取的与货品发卖量、发卖额无必定联络，且仓储式商场向供货方供应必定劳务获得的收益，比方出场费、广告宣传促销费、上架费、展现费、治理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税出项税金，应按业务税服务行业的合用税目税率征收业务税，开具服务行业发票。比方：某仓储式商场收到供货B公司广告宣传费3000元，帐务处置为：
借：金融机构取款 3000
贷：其余营业收益 3000
借：其余营业开销——税金及附加 165
贷：应交税金——业务税 150
——都市保护建立税（郊区） 10.50
其余应交款——教导费附加 4.50
2、供货公司付出返利、返点、促销费、进店费、治理费等开销的处置：
1、对付出与货品发卖量、发卖额挂钩（如以必定比例、金额、数目核算）的种返利性开销，因为收到返利收益的商贸公司不克不及向供货方开具增值税公用发票，供货公司应作为发卖折让举行税务处置。此地分2种状况：
一是正在销货时与发卖价款开正在统一张发票，管帐上间接按折让后金额入帐；例A公司收取某仓储式商场的销货款价税合计200000元，发票上说明实在发卖为220000万元，发卖折让20000万元，则帐务处置为：
借：金融机构取款 200000
贷：主业务务收益 170940.17
应交税金——应交增值税-销项税金 29059.83
2是正在开具发票后产生的返还用度，大概必要正在期后才干清晰返利额，销货方依据《国度税务总局闭于征税人扣头折让举动开具红字增值税公用发票疑问的通告》（国税函[2006]1279号），可按现行《增值税公用发票利用划定》的相关划定开具红字增值税公用发票。
销货方据此开出红字发票冲销收益，同时冲减增值税销项税额，管帐上按红字发票上说明的数额冲销主业务务收益、应交税金——应交增值税——销项税金教学内容。比方A公司向某百货公司付出返利20000元，管帐处置为：
借：金融机构取款 20000
贷：主业务务收益 17094.02
应交税费——应交增值税（销项税金） 2905.98
2、对付出与货品发卖量、发卖额无必定联络，且百货公司仓储式商场向供货方供应必定劳务获得的收益，比方出场费、广告宣传促销费、上架费、展现费、治理费等，不属于平销返利，供货方依据百货公司仓储式商场开具的服务行业发票，用为发卖（业务）用度列支。比方B公司向某百货公司付出上架费5000元管帐处置为：
借：发卖（业务）用度 5000
贷：金融机构取款 5000