商业企业纳税的种类及其方法
（一）增值税
增值税是对正在中华国民共和国境内处置发卖货品大概供应加工制造、修复修配劳务，入口货品的单元和团体征收的一种税。增值税因此货品临盆和流畅中各步骤的新增价钱大概货品附加值为纳税工具的一种流转税，也是世界上公认的一种清澈度对比高的“中性”税赋。
税制改良后的流转税，由增值税、消耗税和业务税所构成。它一致合用于内资公司和外商投入公司。正在此同时，作废对外商投入公司征收的工商一致税，而对货品买卖和入口广泛征收增值税，并挑选全体消耗品交织征收消耗税，对不实施增值税的劳务买卖和第3行业则征收业务税。
1.增值税税制样式的要点有：
（1）增值税的征收局限，包含处置货品临盆、零售、零卖和货品入口的单元和团体。
（2）增值税实施价外计征的举措，即以不包孕增值税税额的货品价钱为税基核算征收，征税人从购货方获得所有收益均应并入营运收益上钩征增值税。
（3）增值税的税率配置为两档，即17％的基础税率和13％的低税率。两档税率的合用局限按货品、种类规定，而不以流畅步骤规定。关于兼营分歧税率的货品或应税劳务，应合用分歧的税率计税。但若征税人不克不及分手核算发卖额，大概不克不及精确供应发卖额的话，则一致按17％的税率纳税。
（4）征税人发卖货品大概应税劳务，应该向购置方开具增值税公用发票，并正在上边分手说明发卖额和销项税额，依据发票上说明的税金举行税款抵扣。但凡发票上未说明增值税税金的，和所用发票分歧划定的，不予税款抵扣。但为了照料我国消耗者的习性，货品零卖步骤的发票不但独说明税金，应开具平常发票。
（5）关于年发卖额正在180万元下列，管帐核算不健全的小型征税人，可实施按发卖收益金额及税法令定的征收率计征增值税的烦琐举措。
2.增值税的核算：
应征税额=当期销项税额-当期出项税额
（1）销项税额=发卖额×税率。
发卖是指有偿让渡货品或供应应税劳务的举动。以下举动视同发卖货品：
①托付别人代销货品；
②发卖代销货品；
③代购货品托付托付人；
④设有双个以上机构的征税人，将货品从一个机构移送到其余机构，但机构正在统一县（市）的除外；
⑤将自产货品用于不征增值税的工程或稳固资产建立工程；
⑥将自产货品用于团队待遇或团体消耗；
⑦将自产、入口或购置的货品无偿让渡给其余单元或团体；
⑧将自产、入口或购置的货品作为投入，供应给其余单元或个人营运者；
⑨因休业、停业、遣散等缘故，将孑遗货品补偿债权，分派给股东投入者。
发卖额是指征税人发卖货品大概供应应税劳务，从购置方所收取的全体价款，包含收取的所有价外用度，但不包含应收取的增值税额。假如征税人之外汇结算发卖额的，应折合国民币核算。
零卖步骤的收益是含增值税的，发卖额的核算公式以下：
发卖额=含税赋入/（1+增值税税率或征收率）
（2）出项税额。是指征税人购进的货品大概应税劳务已缴纳增值税税额。
获得出项税额包含以下3种状况：
①征税人购进货品大概应税劳务，从发卖方获得的增值税公用发票上说明的增值税额；
②征税人入口货品，从海闭获得的免税凭据上说明的增值税额；
③购进免税农事产物的出项税额，按卖价按照10％的扣除率核算。
不得抵扣的出项税额，大体上有下列8种：
①购进货品大概应税劳务未按划定获得增值税扣税凭据的；
②购进货品大概应税劳务的增值税扣税凭据上未按划定说明增值税额及其余相关事情，大概虽有说明但不切合划定的；
③购进稳固资产；
④用于非应税工程的购进货品大概应税劳务；
⑤用于免税工程的购进货品大概应税劳务；
⑥用于团队待遇大概团体消耗的购进货品大概应税劳务；
⑦非一般丧失的购进货品；
⑧非一般丧失的正在产物、产制品所用购进货品大概应税劳务。
不得抵扣的出项税额按以下公式核算：
不得抵扣的出项税额=当月全体出项税额×（当月免税工程发卖额非应税工程业务额共计/当月全体发卖额\业务额共计）
（3）几项特别的划定：
一是夹杂发卖举动和发卖额切实其实定：夹杂发卖举动假如以发卖货品为主，同时附带非增值税应税劳务，视为发卖货品；假如以发卖非增值税应税劳务为主，同时附带发卖货品，视为发卖非增值税应税劳务。假如经税务构造断定为货品发卖的夹杂发卖，其发卖额为货品发卖额和劳务发卖额的共计。
2是入口货品的计税价钱和应征税额的核算：
计税价钱=闭税完税价钱+闭税
应征税额=计税价钱×税率
3.小范围征税人的纳税划定。小范围征税人，是指年发卖额正在180万元下列，管帐核算不健全的征税人，个中亦包含那些不常常产生应税举动的公司和行政单元、非公司性的职业单元和社群个人等。
小范围征税人发卖货品大概应税劳务所获得的发卖额，按6％的征收率核算应征税额，而且不得抵扣出项税额。其核算公式以下：
应征税额=发卖额×6％
小范围征税人与一样平常征税人税额核算的一样点，正在于发卖额切实其实定相分歧，入口货品应征税额的核算上亦相分歧；分歧点则正在于：一是小范围征税人发卖货品不得利用增值税公用发票，购置货品不克不及获得增值税公用发票；2是不克不及享用税款抵扣权；3是小范围征税人必需按征收率核算税额。
（2）业务税
业务税是指正在中华国民共和国境内，供应应税劳务、让渡有形资产或发卖不动产的单元和团体所获得的业务收益而征收的一种税。依据流转税制的改良计划，除发卖不动产外，一切发卖货品的举动均要征收增值税，货品发卖举动也改征增值税。因而，改良后的业务税重要以第3行业（除货品零售、零卖外）为课税工具，因而，业务税的税目也由本来的14个税目变成9个税目。9个税宗旨详细征收局限和税目税率见下图表：
业务税税且税率表
税 目 征收局限 税 率
一、运输物流运输业 陆路物流运输、水上交通物流运输、空中交通物流运输、管道物流运输、装卸运输 3％
2、建筑物业 建筑物、安置、修理、装点及其余工程功课 3％
3、财经保险业业 财经、保险业、典当 5％
4、邮电通讯业 邮政、集邮、邮汇、报刊刊行、邮务物品、电报、电传、德律风、德律风安置 3％
5、文明运动业 文明行动、文艺演出、运动竞赛、播映、园林 3％
6、消遣业 歌厅、舞厅、卡推OK歌舞厅、乐曲茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 5％—20％
7、服务行业 代办业、旅社业、饮食业、旅行业、仓库存储业、租赁业、广告宣传业及其余服务行业 5％
8、让渡有形资产 让渡地皮利用权、特许权、非特许手艺、牌号权、著述权、商誉 5％
9、发卖不动产 发卖建筑物物及其余地皮附着物 5％
业务税的征税人发卖应税劳务或不动产，应按发卖额按照划定税率核算应征税额。
应征税额=发卖额×税率
此地的发卖额是征税人从购置方所获得的全体价款，包含正在价款以外收取的所有用度。除财务部划定的金融机构转存转贷、物流运输公司的转运营业、旅行转包给外洋的营业、证券收益等计税根据按差额征收外，改良后的业务税计税根据夸大了必需按发卖额全额计税的准则。
征税人如按外汇结算发卖额的，须折分解国民币，折合率可接纳营业产生当天的国度外汇牌价大概当月一日的国度外汇牌价；财经保险业部分获得的外汇收益，折算规范为上年度决算报表划定的外汇牌价。别的，对税种之间的夹杂发卖举动和同税种分歧税目之间的发卖举动。应区分状况断定其征收局限。
比方，邮电局正在供应邮电服侍的同时，附带向主顾出卖邮政物品，以送货制方法发卖货品，其价钱中含有物流运输用度等等。这种发卖波及双个税种之间的分别，称之为夹杂发卖举动。夹杂发卖举动到底是属于发卖货品仍是属于发卖劳务呢？这波及到业务税与增值税的分别疑问。为此，依照划定，一项发卖举动，假如以发卖货品为主，同时附带发卖劳务，视为发卖货品，不征业务税；一项发卖举动，假如以发卖劳务为主，同时附带发卖货品，视为发卖劳务，征收业务税。
对业务税税目之间的应税发卖举动，按划定应分手核算分歧税宗旨发卖额。不分手核算发卖额，大概不克不及精确供应发卖额的，则从高断定税率计征。
（3）消耗税
消耗税是指正在中华国民共和国境内，处置临盆、托付加工制造和入口应税消耗品的单元和团体，所获得的发卖收益而征收的一种税。
开征消耗税的含义，正在于调治社群的消耗构架，准确引诱消耗方位，克制超前消耗需要，保障财务收益。依据我国今朝流转税改良的构架，把增值税作为广泛调治的税种，对临盆营运行动举行广泛征收。而把消耗税作为特别调治的税种，挑选11种消耗品既征收消耗税，又征收增值税举行双条理调治。消耗税的立法重要表现国度的行业方针和消耗方针，把消耗税作为国度对经济举行微观调控的特别方法。
1.消耗税税制样式要点：
（1）消耗税的纳税局限以下：
①特别消耗品；
②侈靡品，非生计必须品；
③不克不及再生和代替的原油类消耗品；
④为共同产物构架调节必要，正在某个特准时期内要加以制约的长线产物等。消耗税配置了11个税目，其税率（税额）从3％～45％。
（2）消耗税的征税步骤：
①境内临盆的应税消耗品，由临盆者于发卖时收讫销货款大概获得要求销货额的凭据时征税；
②临盆者自产自用的应税消耗品，用于一连临盆的不征税，而用于其余方面的则正在移送利用时征税；
③托付加工制造的应税消耗品，由受托方于托付方提货时期收代缴税款；
④入口的应税消耗品，由入口报闭者于报闭入口时征税。
2.消耗税的征收手法：
消耗税的征收手法有两种：从价定率和从量定额。其核算公式以下：
实施从价定率举措核算的应征税额=发卖额×税率
实施从量定额举措核算的应征税额=发卖数目×单元税额
3.消耗税的计税口径：
（1）实施从价定率征收的应税消耗品的发卖额，是指征税人发卖应税消耗品所收取的全体价款，包含收取的所有价外用度，但不包含应交的增值税税款。假如公司应税消耗品的发卖收益中未扣除或不同意扣除增值税税款的，正在核算消耗税时，应该换算为不含增值税的计税发卖额。其核算公式以下：
应纳消耗税的发卖额=含增值税的发卖额/（1+增值税税率或征收率）
（2）征税人自产自用的应税消耗品，属于划定应征税的，正在核算征税时，按下列两种状况分手作来由理：其一是依照征税人临盆的同类消耗品的发卖价钱核算征税，假如当月同类消耗品各期发卖价钱上下分歧，应按发卖数目加权均匀核算。但当发卖价钱显著偏低而又无合理缘由大概无发卖价钱者，不得参加加权均匀核算。其2，若不同类消耗品发卖价钱可供参照，则按构成计税价钱核算。其核算公式以下：
构成计税价钱=（费用+盈余）/（1-消耗税税率）
（3）托付加工制造的应税消耗品，依照受托同类消耗品的发卖价钱核算征税；不同类消耗品发卖价钱的，依照构成计税价钱计税。其核算公式以下：
构成计税价钱=（原料费用+加工制造费）/（1-消耗税税率）
（4）入口实施从价定率征收的应税消耗品，依照费用计税价钱核算征税。其核算公式以下：
构成计税价钱=（闭税完税价钱+闭税）/（1-消耗税税率）
（5）包裹物的计税口径：实施从价定率举措的应税消耗品连同包裹物发卖的，不论包裹物是不是独自计价，正在财政上怎样核算，包裹物的价钱应并入应税消耗品的发卖额中征收消耗税。假如包裹物不作价伴同产物发卖，而是收取押金，以便发出周转利用，这项押金就不该并入应税消耗品的发卖额中纳税。可是，征税人应按划定的刻日对包裹物押金适时举行清算，将不予退回的押金转作应税消耗品的发卖额，依照应税消耗品的合用税率征收消耗税。
（4）都市保护建立税
都市保护建立税是国度为扩充和平稳都市大众举措措施及根本建立而配置的一个税种。本来这一税种是依照流转税额为核算根据的，它不克不及表现享受市政举措措施与征税职责相对于应的准则。正在此次税制改良中，经由过程扩充税基，正在不增多公司担负的状况下，扩充都市保护建立税的收益范围，使不需纳都市保护建立税的外商投入公司同样成为都市保护建立税的征税人。因而，凡是有营运收益的单元和团体，除有别的划定外，应都是都市保护建立税的征税职责人。
都市保护建立税的计税根据，由按流转税额附征改成以发卖收益征收。改良后，它变更了分歧理的“7。5。一”的税率构架，得当调节税负，使其成为地点税系统中的主干税种之一。因而，都市保护建立税按产物发卖收益、业务收益、其余收益和划定的合用税率核算交纳。
都市保护建立税的税率为0.5％～1％，各省、自我治理区、直辖市国民官府依据外地经济情况和都市保护建立必要，正在划定的幅度内挑选断定分歧区域的合用税率。
（5）地皮利用税
地皮利用税本来是对都市、县城、建制镇、工矿区局限内利用地皮的单元和团体以实在占用的地皮面积为计税根据，从量计征的一个税种。正在此次税制改良后，扩充纳税局限，除城镇、工矿区外，对乡村的非农事临盆营运用地也征收地皮利用税。对地皮利用税每平方米的税额也举行了调节，由本来的每平方米0.2～10元调高到每平方米6～30元。
（6）房地产税
房地产税因此房地产的价钱为课税工具，向房地产一切者核算征收的一种资产税。房地产税的征收局限扩充到乡村的非农事临盆营运用房，以房地产评价的价钱或原值为计税根据，其税率为1％～3％。
（7）车船利用税
车船利用税因此我国境外行驶的车船为课税工具，从量计征的一种资产举动税。应征税款以计税规范按年计征分期交纳。
（8）公司所得税
公司所得税是指正在中华国民共和国境内的公司（外商投入公司和本国公司除外）就其临盆营运所得和其余所得征收的一种税。公司所得税是从公司所达成的盈余中交纳的，详细计税手法留待盈余分派中论述。
除此之外，另有一些整星税种正在税制改良中也作了响应的调节：一是作废盐税、筵席税、市场买卖税、家畜买卖税、特殊消耗税、烧油特殊税、奖金税和人为调治税，个中特殊消耗税和烧油特殊税并入可以起特别调治效用的消耗税，而将盐税则并入物资税；2是作废对外商投入公司和外籍职员征收的都市房地产税和车船利用派司税，一致实施房地产税和车船利用税，并得当调高税率和税额；3是调高城镇地皮利用税的税额；4是下放屠宰税。经由税制改良，税种由本来的32个缩减到18个，税制构架趋于合乎情理并开端达成有效和简化。
- 上一篇：保监会放闸 9省区农村小额保险试点
- 下一篇：申报抵扣已纳消费税需注意几点